Propuestas de mejora de los factores relevantes del
control interno y la tributación de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú caso: Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz 2023
Proposals For
Improving The Relevant Factors Of Internal Control And
Taxation Of Micro And Small Enterprises In The Commerce Sector Of Perú Case:
Guerrero Deledesma Julian Agustín
– Huaraz 2023
Julia Andrea Enrique Guerrero, egresada en Ciencias Contables y
Financieras, andreaenrique@gmail.com
ORCID ID: 0000-0002-3178-4501
En
la investigación se pudo notar la falta de implementación de un sistema
de control interno en las MYPE, y en especial en la empresa en investigación La
cual tuvo como objetivo general: Describir los factores relevantes del control
interno que mejoren las posibilidades de las micro y pequeñas empresas del Perú
y de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz,2023.Para la
elaboración de dicho informe se utilizó la metodología de tipo cualitativa,
diseño no experimental, descriptivo, bibliográfico y de caso, aplicando la
técnica de la encuesta y fichas bibliográficas, el instrumento fue el
cuestionario de preguntas cerradas, obteniendo los siguientes resultados:
Respecto al ambiente de control, se tiene implementado de manera empírica el
organigrama, manual de organización y funciones, código de ética y plan de
capacitaciones, en la evaluación de riesgos no cuenta con una oficina de
riesgos especializada en afrontar los riesgos que podrían suscitar durante el
proceso, no se tiene implementado actividades de control que garantice el
resguardo físico de la información de la empresa, no tiene elaborado un sistema
de comunicación lo cual representa un riesgo significativo que podría influir
negativamente en el desarrollo de la empresa, se realizan coordinaciones
internas y externas antes de comenzar a implementar las actividades
planificadas, y se aplican supervisiones oportunamente. Conclusión general: La
empresa en estudio, debe contar con los componentes del control interno, debido
a que estos establecen normas, principios y políticas que ayudan a mejorar y
obtener el logro de las metas propuestas, así mismo los factores relevantes del
control interno están constituidos por los aspectos más notables de cada
componente del modelo COSO, también se propone establecer un cronograma de
cumplimiento de obligaciones tributarias, con el monitoreo correspondiente.
Palabras claves: Control interno, micro y pequeña
empresa, obligaciones tributarias
In the research, it was possible to notice the lack of implementation of
an internal control system in MYPEs, and especially in the company under
investigation. The general objective of the research was to: Describe the
relevant factors of internal control that improve the possibilities of micro
and small companies in Peru and the company Guerrero Deledesma
Julián Agustín – Huaraz, 2023. To prepare this
report, qualitative methodology, non-experimental, descriptive, bibliographic
and case design was used, applying the survey technique and cards.
bibliographical, the instrument was the questionnaire of closed questions,
obtaining the following results: Regarding the control environment, the
organization chart, organization and functions manual, code of ethics and
training plan have been empirically implemented in the risk assessment It does
not have a risk office specialized in facing the risks that could arise during
the process, it has not implemented control activities that guarantee the
physical protection of the company's information, it does not have a
communication system developed, which represents a risk. significant that could
negatively influence the development of the company, internal and external
coordination is carried out before beginning to implement the planned
activities, and supervisions are applied in a timely manner. General
conclusion: The company under study must have the components of internal
control, because these establish norms, principles and policies that help
improve and achieve the proposed goals, likewise the relevant factors of
internal control are constituted Due to the most notable aspects of each
component of the COSO model, it is also proposed to establish a schedule for
compliance with tax obligations, with the corresponding monitoring.
Keywords: Internal control, micro and small business, tax obligations.
Planteamiento del Problema
Las Pymes juegan un papel importante en América
Latina, especialmente en términos de su contribución al escenario empresarial
regional y la creación de nuevos puestos de trabajo
En Colombia, las Mypes representan el 96% de las
empresas, por lo que se ha hecho un esfuerzo por formalizarlas e impulsar su
crecimiento. Sin embargo, para lograr este objetivo, es necesario que
implementen un sistema de control interno efectivo que garantice el orden en la
empresa, además de generar confianza y seguridad razonable en sus actividades y
garantizar la veracidad de la información que proporcionan. Al buscar las
razones potenciales por las que muchas empresas del país mencionado no
implementan su sistema de control interno, se descubrió que muchos de los
empresarios no son conscientes de las ventajas del control interno y optan por
ignorarlo. (Arellana et al., 2020)
Muchas empresas no implementan el control interno
porque carecen de los recursos necesarios. De acuerdo con (Arellana et al.
2020), los empresarios en Colombia no están conscientes de que al poner en
marcha el control interno para que así beneficie y obtengan una garantía regular sobre las metas logradas y los
resultados correspondientes en un periodo de tiempo determinado. Esto se debe a
que no se trata solo de establecer un sistema, sino también de conocer la nivelación
de controles que se requiere, ya que el control interno debe ser utilizado.
(párrafo 83) Por lo tanto, para que se desarrolle, el control interno debe ser
llevado a cabo por un profesional. De acuerdo con (Escobar et al. (2022): Si no
se implementa correctamente el control interno y sus elementos, es posible que
la sociedad sufra numerosas pérdidas porque no reúnen resultados confiables y
pierden veracidad, lo que perjudica el progreso de las actividades de la
empresa. Por lo tanto, considerar un control interno efectivo y correctamente
implementado certifica que la empresa logre una acertada rentabilidad y efectos
positivos. En el apartado 54, El control interno ayuda a la empresa a obtener
ganancias en un plazo de tiempo específico evitara pérdidas. La mayoría de las
empresas tienen problemas para implementar el control interno porque no están
familiarizadas con los procedimientos. De acuerdo con
(Espinosa et al. (2021). Indican que uno de los
mayores problemas que enfrenta la sociedad actualmente, especialmente en
América Latina y en el caso específico de Colombia, es el incumplimiento de las
obligaciones formales por parte de los contribuyentes, concretamente la evasión
fiscal, que genera pocos ingresos tributarios y convierte en folletos sobre
evasión fiscal. falta de equilibrio en la actividad de los organismos
encomendados de garantizar la calidad de vida de los ciudadanos. Por la
importancia de promover una cultura tributaria entre los ciudadanos, crear
conciencia sobre el impacto del cobro tributario en la vida social y cómo se
darían las fases de inversión social si todos asumieran sus responsabilidades y
las vieran como una obligación para con ellos mismos, con los demás y con el
país. considerar (página 155).
De acuerdo con las cantidades mencionadas por la
ENAHO, en 2021, las MYPE representaron el 96% de las empresas peruanas y
contrataron un 43% de los
habitantes Económicamente Activa (PEA),
también describe que Lima es el departamento que reúne el mayor número de MYPE
en el país (11.5% del total), lo cual custodia
la mayor parte de la densidad poblacional en la capital, igualmente la
mayor concentración de incumplimientos
en las MYPE se situa en el norte y oriente del país, así como en los
departamentos de Áncash, Ica, Huancavelica y Puno, en donde entre el 87% y el
93% de las MYPE no están reconocidas en
la SUNAT, en cuanto a la organización de
las MYPE por tipo de actividad, un 47% de las formales e informales se
dedicaron a actividades relacionadas con el sector servicios; un 36%, al
comercio; y un 14%, a la producción , también destaca que son fuente
productoras de empleos y contribuye con
el 24% del producto bruto interno (PBI) en el país, asimismo las MYPE abarcan
un 85% de trabajo en la Población Económicamente Activa (PEA) (COMEX PERÚ,
2021).
(Cabrera et al. 2021). Afirman que la evasión fiscal
en el Perú por parte de organismos públicos es difícil de controlar y que su
principal causa es la escasa cultura tributaria entre la población; Dado que la
conciencia de pagar impuestos no es evidente en la mayoría de los casos, los
ciudadanos carecen de la educación y la cultura tributaria para cumplir con sus
obligaciones tributarias como participantes.
Normalmente, las micro y pequeñas empresas operan de
manera informal en el mercado, comenzando con pequeños capitales a través de
préstamos familiares o ahorros en el trabajo; Dirigen su negocio con poco
conocimiento empírico, por lo que no presentan metas y planes escritos, ni las
acciones que deben tomar en caso de dificultades, porque las resuelven de
manera continua, porque no dan instrucciones de procedimiento, entonces es
obvio que aplican elementos de control interno empíricamente; Teniendo esto en
cuenta, es indispensable resaltar
algunas circunstancias importantes como
la honestidad, los valores éticos, el reconocimiento, la comunicación y el
acatamiento, que ayudan a identificar los riesgos potenciales que es necesario
comunicar para tomar medidas cuando surjan y, en última instancia, lograr el
cumplimiento de lo establecido. Los objetivos comerciales se establecieron
dentro de un período de tiempo específico. Otro factor importante es la
automatización, que beneficia a las empresas, independientemente de su tamaño,
a crear procedimientos que permitan realizar las tareas de forma consistente y
óptima, evitando así perder tiempo recordando cómo se ha realizado una
determinada tarea y tener que compartirla. con otros compañeros. Un factor importante en el ámbito tributario
es la cultura tributaria, cuya ausencia conduce a una falta de apreciación de
la importancia del pago correcto y oportuno de los impuestos, lo que contribuye
al desarrollo del país. La cultura tributaria es la base para una perfecta
recaudación por tanto ayuda a sostener al país, crear oportunidades de
superación y reducir la informalidad. Qué necesario e importante es brindar a
los contribuyentes conocimientos sobre el sistema tributario incluso en la
escuela para que se concienticen en cuento a los impuestos y de esta manera se
desarrollen la capacidad y el hábito de cumplir con sus obligaciones, para que
estén bien informados. para evitar sanciones por los delitos cometidos.
Contamos con otros factores importantes: confianza, compromiso y
responsabilidad; Su ausencia provoca que los contribuyentes incumplan sus
obligaciones tributarias, lo que genera evasión fiscal o evasión fiscal e
incumplimiento de normas y reglamentos por no cumplirlos. Confían en estas
empresas por la corrupción que existe actualmente.
Debido al
entorno de la realidad problemática descrita, se está considerando en estudio a
la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín (Persona natural con empresa)
Identificado con RUC N°10316808650, dicha empresa dio inicio a sus actividades
el 11 de agosto del 2006, su domicilio fiscal se encuentra en Jirón Juan de la
Cruz Romero 210 – Huaraz, su actividad económica es la venta al por menor de artículos de piñatería
y decoración, tiene como representante legal al señor Guerrero Deledesma Julián
Agustín. La empresa quien se dedica a la venta de todo tipo de artículos para
cumpleaños, bautizos, matrimonios y afines el cual tiene como nombre
Multiservicios el Yepes no cuenta con un control interno adecuado, la pandemia
golpeo duramente a esta empresa ya que por no ofrecer productos de primera
necesidad tuvieron que cerrar, pero gracias a los ahorros con el cual contaba
el propietario pudo salir adelante nuevamente.
Por el planteamiento dado anteriormente, se
procedió a formular el siguiente enunciado: ¿Cuáles son los
factores relevantes del control interno que mejoren las posibilidades de las
micro y pequeñas empresas del Perú y de la empresa Guerrero Deledesma Julián
Agustín – Huaraz 2023? A fin de realizar esta
investigación se presentó las siguientes justificaciones: teórica,
La investigación actual proporciona suficiente información basada en los marcos
teóricos y teorías que estudian la variable control interno de las micro y
pequeñas empresas del Perú. El objetivo de esta investigación es describir los
factores relacionados con el control interno que mejoren las oportunidades de
las micro y pequeñas empresas del Perú y de la empresa Guerrero Deledesma
Julián Agustín – Huaraz 2023, practica: la investigación muestra al
titular de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín, como representante en
el desarrollo del control interno como herramienta necesaria para lograr
crecimiento, desarrollo y consolidación en las micro y pequeñas empresas del
Perú y metodológica: para cumplir con las metas de la investigación La
investigación no experimental se enfoca en el control interno de las micro y
pequeñas empresas y se enfocará en una micro y pequeña empresa específica para
evaluar el impacto potencial de las oportunidades de las micro y pequeñas
empresas en Perú.
A
fin de dar respuesta al problema enunciado se planteó el objetivo general: Describir los factores relevantes del control interno que
mejoren las posibilidades de las micro y pequeñas empresas del Perú y de la
empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz 2023., y
para el cumplimiento de dicho objetivo, se propusieron los siguientes objetivos
específicos: 1. Describir los factores relevantes de control interno y la
tributación de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y
proponer mejoras., 2. Describir
los factores relevantes del control interno y la tributación de la empresa
GUERRERO DELEDESMA JULIAN AGUSTIN, Huaraz - 2023 y proponer mejoras y 3. Realizar
un análisis comparativo de los factores relevantes del control interno y la
tributación de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de
la empresa GUERRERO DELEDESMA JULIAN AGUSTIN, Huaraz – 2023.
Materiales y métodos: Según
Finalmente, según
Tomando como referencia lo definido, la investigación fue de
nivel descriptivo, solo se limitó a describir y analizar información respecto a
los factores relevantes del control interno que mejoren las posibilidades de
las micro y pequeñas empresas del Perú y de la empresa Guerrero Deledesma
Julián Agustín – Huaraz 2023. El tipo de investigación fue cualitativo, con el
propósito de identificar las mejoras de las variables de estudio y el diseño de
investigación fue no experimental, bibliográfico y de caso.
La población, según la definición de Arias et al. (2016) es un conjunto de
casos definidos, limitados y disponibles, que pueden ser personas, animales,
entidades, objetos, etc., que representan un punto de referencia para la
selección de la muestra y cumplen con un cierto número de criterios
predeterminados (p. 202). Para este estudio la población está conformada por
micro y pequeñas empresas del sector comercial peruano, las cuales se analizan
con base en información general. La muestra de estudio
provino de una microempresa del sector minorista Guerrero Deledesma Julian Agustin
– Huaraz 2023.
Variables. Definición y Operacionalización
TÍTULO: PROPUESTAS DE MEJORA DE LOS FACTORES RELEVANTES DEL CONTROL INTERNO Y LA TRIBUTACIÓN DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: GUERRERO DELEDESMA JULIAN AGUSTIN. -HUARAZ,2023.
|
Titulo |
Variable |
Definición conceptual |
Definición operacional |
Dimensiones |
indicadores |
preguntas |
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Control interno |
Estupiñan (2006) Nos dice que el
control interno incluye un plan organizativo y un conjunto de métodos y
procedimientos que garantizan una buena protección de los activos, la
fiabilidad de los registros contables y la gestión eficiente de los asuntos
de la empresa de acuerdo con las directrices establecidas por la
administración. . El control interno no consiste en un proceso secuencial en
el que un componente sólo influye en el siguiente, sino más bien en un
proceso multidireccional repetible y continuo en el que intervienen
diferentes componentes. |
El sistema de control interno
incluye una evaluación de los cinco elementos básicos del COSO. |
Ambiente de control |
Integridad y valores éticos |
¿su empresa tiene implementado su
sistema de control interno? |
|
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Estructura orgánica |
¿Su empresa tiene elaborado y aprobado su organigrama funcional? |
|
Competencia profesional |
¿Su empresa tiene elaborado e Implementado su ¿Manual de organización y
funciones? |
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Evaluación de riesgo |
Área de riesgo |
¿Su empresa tiene
su área de riesgos? |
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|
Mapa de riesgo |
¿Su empresa tiene elaborado su mapa de riesgos? |
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Plan de contingencia |
¿Su empresa tiene elaborado e Implementado su ¿Plan de contingencia? |
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Actividad de control |
Manual de procedimientos |
¿Su empresa tiene elaborado, aprobado e implementado su manual de procedimientos? |
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Medidas de control |
¿Su empresa tiene implementado las medidas de control para verificar si el personal cumple con las funciones establecidas por la entidad? |
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|
Aplicación de componentes de
control |
¿Su empresa está aplicando los ¿Componentes del control interno? |
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Información y comunicación |
Información |
¿Su empresa
tiene elaborado su página web? |
||||
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Confiabilidad en la información |
¿Su empresa tiene
implementado sus sistemas físicos y virtuales de comunicación? |
||||
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comunicación |
¿Su empresa
tiene elaborado y aprobado su sistema de comunicación interna y externa? |
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|
Supervisión y monitoreo |
Supervisión |
¿Su empresa tiene manuales, formatos y documentos formativos? |
||||
|
|
Seguimiento de resultados |
¿Su empresa realiza acciones de Supervisión para conocer oportunamente el correcto desarrollo de las actividades? |
||||
|
Compromiso de mejoramiento |
¿Existe un monitoreo continuo por parte
del titular gerente? |
|||||
|
|
Dependiente: tributación |
Ávila (2017) Considera que los
impuestos son una construcción social que surge de un contexto histórico,
cultural, económico y político particular, pero al mismo tiempo los impuestos
pueden ser utilizados como una herramienta útil para introducir cambios
encaminados a un mayor bienestar social en la sociedad que los produjo. |
El objetivo de los impuestos es
recaudar los fondos que el Estado necesita para realizar trabajos en
beneficio de la población. |
Sistema tributario |
Cultura tributaria |
¿Su empresa cumple con el pago de sus tributos? |
|
¿Su empresa conoce la importancia del pago de los tributos? |
||||||
|
¿Conoce usted
la importancia de la formalización de las empresas? |
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Obligaciones tributarias |
¿Su empresa asiste a capacitaciones que ofrece la SUNAT? |
||||
|
¿Su empresa
tiene conocimiento sobre ¿La evasión y la
elusión tributaria? |
Fuente: Elaboración propia del autor y
coautor
Técnicas e instrumentos de recolección de
información: Cisneros et al. (2022)
señalan que, las técnicas e instrumentos a emplearse van a depender del marco;
enfoque, tipo y fines de la investigación, al objetivo del estudio, y deberán
enmarcarse claramente en el alcance del proyecto, considerando la población
investigada, el tiempo, los recursos financieros y humanos que se dispongan (p.
1171). Para estudio se aplicó la técnica de la revisión
bibliográfica devenida de los distintos autores que han realizado alguna
investigación respecto a las variables de estudio como es el financiamiento y
la rentabilidad. Asimismo, se aplicó la técnica de una entrevista al titular
gerente mediante un instrumento como un cuestionario de preguntas
diversificadas que permitieron determinar los resultados y la descripción para conocer
la incidencia del financiamiento en la rentabilidad de la empresa en estudio.
Método de
análisis de datos: Para
alcanzar el objetivo 1 se realizó una revisión bibliográfica y documental del
contexto nacional, regional y local. Para lograr el Objetivo Específico 2 se
realizó una entrevista al titular de la empresa de Guerrero Deledesma Julián Agustín
a través de un cuestionario elaborado a partir de preguntas relacionadas con
los fundamentos teóricos y la formación. Finalmente, para alcanzar el objetivo
específico 3 se realizó un análisis en profundidad. Compare los resultados del
objetivo específicos 1 y 2.
Respecto
a los aspectos éticos:
Según Uladech (2023) se tuvo en cuenta el Art. 5°
Principios éticos aprobados por acuerdo del Consejo Universitario con
Resolución No. 1212-2023-CU-ULADECH Católica, las cuales se detallan a
continuación: a. Respeto y protección de los derechos de los intervinientes:
su dignidad, privacidad y diversidad cultural, b. Cuidado del medio
ambiente: respetando el entorno, protección de especies y preservación de
la biodiversidad y naturaleza, c. Libre participación por propia voluntad:
estar informado de los propósitos y finalidades de la investigación en la que
participan de tal manera que se exprese de forma inequívoca su voluntad libre y
especifica, d. Beneficencia, no maleficencia: durante la investigación y
con los hallazgos encontrados asegurando el bienestar de los participantes a
través de la aplicación de los preceptos de no causar daño, reducir efectos
adversos posibles y maximizar los beneficios, e. Integridad y honestidad:
que permita la objetividad imparcialidad y transparencia en la difusión
responsable de la investigación y f. Justicia:
a través de un juicio razonable y ponderable que permita la toma de
precauciones y limite los sesgos, así también, el trato equitativo con todos
los participantes.
RESULTADOS
Respecto al objetivo
específico 1:
Describir los factores relevantes del control interno y la tributación de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y proponer mejoras.
Cuadro N° 1. Resultados del Objetivo específico 1
|
Autor o Autores |
Resultados |
|
López
2020 Ambiente
de control |
Se encontró que la empresa auditada no cuenta con
un sistema de control interno implementado y que aplica de manera inadecuada
el componente de ambiente de control, al no contar con un manual
organizacional y funcional que describa las funciones, objetivos, requisitos
y responsabilidades de cada puesto en la empresa. Compañía. Empresa, que
además representa un instrumento de apoyo para asegurar el logro de
objetivos. |
|
Gutiérrez
2021 Evaluación
de riesgo |
Durante su investigación descubrió que la empresa
investigada no contaba con un sistema de control interno propio capaz de
identificar y resolver riesgos potenciales. También afirma que el uso de la
evaluación de riesgos ayuda a detectar, analizar y reducir amenazas
inminentes. Los objetivos de la empresa son planificar y determinar medidas
para minimizar todos los factores de riesgo. |
|
Castrillón
y Patiño 2021 Información
y comunicación |
Se encontró que la empresa no cuenta con un sistema
de control interno implementado, sino que utiliza sus elementos de manera
empírica. Destaca que existe la necesidad de un flujo de información y
comunicación en diversas áreas de la empresa, que permita obtener información
adecuada y confiable y también ayude a la gerencia a tomar buenas decisiones
en situaciones de alto riesgo. Los canales aumentan el respeto por las
actividades dey también mejoran el ambiente de trabajo de la organización. |
|
Valenzuela
2022 Supervisión
y monitoreo |
Dijo que la empresa no tenía un sistema de control
interno. Tampoco monitorea o controla la implementación de actividades que
son cruciales para que se implementen de acuerdo con los objetivos
establecidos por la empresa y así permitan las mejoras correspondientes. |
|
Pacotaype
(2020) Obligaciones
tributarias |
Dijo que el control interno es una herramienta que
ayuda a gestionar la empresa, minimizar los riesgos, así como evaluar y
monitorear las actividades de la empresa para determinar su efectividad y
eficiencia. Los impuestos son un factor que impide a la empresa cumplir con
sus obligaciones tributarias, tanto formales como materiales. Por lo tanto,
se requiere conocimiento y comprensión de la legislación tributaria para
evitar infracciones y sanciones. |
|
Chamilco (2021) Evasión
tributaria |
Según él, la falta de cultura fiscal, la
informalidad y la corrupción en el gobierno que malversa los fondos
recaudados son una de las razones de la evasión fiscal. Alegan que no
participaron en las negociaciones tributarias propuestas por la SUNAT y por
lo tanto no tienen conocimiento sobre cultura tributaria y evasión fiscal.
También enfatiza que la SUNAT debe desarrollar estrategias para poner fin a
las causas que conducen a la evasión fiscal e impiden que la economía
satisfaga las necesidades básicas del pueblo peruano. |
Fuente: Elaboración a través de los antecedentes
Nacionales, Regionales y Locales
Respecto al
objetivo específico 2:
Describir los
factores relevantes del control interno y la tributación que mejoren las
posibilidades de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz, 2023
Cuadro
N° 2. Resultados del Objetivo
específico 2
Resultados de la entrevista
|
Elementos de comprobación |
Preguntas |
Resultados objetivo específico 2 |
|
Ambiente
de control |
1. ¿La empresa tiene implementado formalmente un
sistema de control interno? 2 ¿La empresa cuenta con un código de ética
debidamente aprobado y difundido mediante reuniones del personal para
explicar su contenido? 3 ¿La empresa tiene establecido su visión y misión? 4 ¿La empresa cuenta con un manual de organización
y funciones (MOF)? 5 ¿Los trabajadores de la empresa tienen un
contrato de trabajo? 6 ¿La empresa tiene elaborado su plan estratégico? |
La empresa no ha implementado un sistema de control
interno y además indica que cuenta con un organigrama funcional pero no con
un manual organizacional y funcional. |
|
Evaluación
de riesgo |
7 ¿La empresa tiene definido sus objetivos y metas
institucionales? 8. ¿se han identificado los eventos negativos
(riesgos) que pueden afectar el desarrollo de las actividades? 9 ¿se han
tomado en consideración aspectos internos y externos en la identificación de
riesgos? 10 ¿La empresa dispone de procedimientos que
permitan corregir de inmediato los posibles riesgos identificados? 11 ¿La empresa ha implementado un plan de
actividades de prevención, respuesta y monitoreo de los riesgos? |
La empresa examinada no dispone de zona ni mapa de
riesgo, pero ha desarrollado empíricamente su propio plan de emergencia. |
|
Actividad
de control |
12 ¿La empresa cuenta con actividades que aseguren
el cumplimiento de sus objetivos? 13 ¿Tiene la empresa controles establecidos para
proteger los activos vulnerables como efectivo, inversiones e inventarios que
puedan ser vulnerables al riesgo de pérdidas y otros? 14 ¿Se aplican actividades de control
periódicamente en todos los procesos administrativos, operacionales y
financieros de la empresa? 15 ¿En la empresa existe una determinada persona
para controlar los ingresos y salidas de mercadería? 16 ¿Se han establecido políticas y procedimientos
documentados que se siguen para la utilización y protección de los recursos? |
La empresa no ha desarrollado e implementado un
manual de procedimientos, pero sí ha implementado medidas para verificar si
los empleados cumplen con las funciones que tienen asignadas y no utiliza
elementos de control interno, sino que los aplica empíricamente. |
|
Información
y comunicación |
17 ¿En la empresa existe comunicación fluida entre
empleador y empleado o trabajador? 18 ¿La dirección de la empresa recibe información
analítica, financiera y operativa que le permita tomar decisiones oportunas? 19 ¿La información es seleccionada, analizada,
evaluada y sintetizada para la toma de decisiones? 20 ¿En la empresa existen mecanismos para obtener
información externa sobre las necesidades y el nivel de satisfacción de los
usuarios? 21 ¿En la empresa están establecidos los canales de
comunicación para que los trabajadores puedan informar sobre posibles
irregularidades? |
La empresa encuestada no cuenta con sitio web ni
sistema de comunicación interna o externa, pero tiene implementados sistemas
de comunicación física y virtual. |
|
Supervisión
y monitoreo |
22 ¿La empresa realiza supervisiones periódicas que
permitan detectar a tiempo deficiencias que se puedan presentar dentro de la
empresa? 23 ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la administración
en las actividades que se realizan en la empresa? 24 ¿La empresa realiza constantemente
autoevaluaciones que permite proponer planes de mejora que son ejecutados
posteriormente? |
La empresa cuenta con manuales, formatos y
materiales de capacitación y además realiza actividades de seguimiento para
conocer el desarrollo de la empresa, pero no existe un seguimiento continuo
por parte del director general. |
|
Cultura
tributaria |
25 ¿Su empresa cumple con el pago de sus tributos? 26 ¿Su empresa conoce la importancia del pago de
los tributos? 27 ¿Conoce usted la importancia de la formalización
de las empresas? |
La empresa en estudio no paga impuestos declarados,
indica que no tiene conciencia de que pagar impuestos contribuye al
desarrollo del país y que está consciente de la importancia de formalizar
empresas. |
|
Obligaciones
tributarias |
28 ¿Su empresa asiste a capacitaciones que ofrece
la SUNAT? 29 ¿Su empresa tiene conocimiento sobre la evasión
y la elusión tributaria? |
La empresa encuestada no participa en las ofertas
que ofrece la SUNAT, lo que también indica desconocimiento sobre la elusión y
evasión fiscal. |
Fuente: Elaboración propia en base al
cuestionario aplicado al gerente de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín
Respecto al objetivo específico 3:
Hacer un análisis comparativo de los factores relevantes del control interno y la tributación que mejoren las posibilidades de las micro y pequeñas empresas del Perú y de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz 2023.
Cuadro N° 3. Resultados del Objetivo específico 3
|
Elemento de comprobación |
Resultados objetivos
específicos 1 |
Resultados objetivo
específico 2 |
Resultados |
|
AMBIENTO DE CONTROL |
Capillo (2019),
Chomba (2022) y Leguía (2021) Encontraron que las empresas carecían de controles
internos y que la correcta aplicación de sus elementos contribuía a una buena
gestión. |
La empresa
en estudio no tiene implementado un sistema de control interno, pero se
evidencia que lo aplica de manera empírico. |
Coinciden
que las empresas no tienen implementado un sistema de control interno, pero lo
aplican empíricamente. |
|
EVALUACIÓN
DE RIESGO |
Chomba (2022) Explicó que el uso de la evaluación de
riesgos ayuda a identificar, analizar y reducir amenazas que ponen en riesgo
los objetivos de negocio, así como planificar y determinar medidas para
mitigar cualquier factor de riesgo. |
El titular gerente señaló que la empresa caso de
estudio, no tiene un área ni mapa de riesgo, pero sí tiene elaborado de
manera empírica su plan de contingencia. |
No coinciden, la empresa en estudio no cuenta con mapa ni área de riesgo, por ende, no mide
el grado de riesgo de un evento. |
|
ACTIVIDAD
DE CONTROL |
Pacotaype
(2020) Encontró que el 60% de los encuestados afirman que la existencia de
los procedimientos de control internos es necesaria para mitigar los riesgos
que se presenten en la empresa. |
La empresa,
no tiene implementado su manual de
procedimientos, pero si tiene las medidas para verificar que el personal
cumpla con sus funciones asignadas, a su vez no aplica los componentes del
control interno. |
No coincide,
la empresa no cuenta con un manual de procedimientos y por lo tanto no sabe
cómo comportarse ante situaciones peligrosas que pongan en peligro los
objetivos de la empresa |
|
INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN |
Mendoza (2020) y Suárez (2018) Señalan que es
conveniente que la información y la comunicación fluyan en las diferentes
áreas de la empresa y obtener información relevante y confiable que ayude a
la gerencia a tomar buenas decisiones y también mejore el clima laboral de la
organización. |
La empresa en estudio no tiene elaborado su página
web, tampoco cuenta con un sistema de comunicación tanto interna como
externa, pero si tiene implementado sus sistemas físicos y virtuales de comunicación. |
Coinciden en que un sistema de comunicación ayuda a
fortalecer el clima laboral. |
|
SUPERVISIÓN
Y MONITOREO |
Leguía
(2021) manifestó que la empresa no realiza ninguna actividad de supervisión o
control. Sin embargo, destaca la importancia de realizar actividades de
seguimiento, control y vigilancia para asegurar el cumplimiento de las
medidas y permitir mejoras adecuadas. |
La empresa
cuenta con sus manuales, formatos y documentos formativos, asimismo realiza
acciones de supervisión para que conozcan el desarrollo de las actividades,
pero no existe un monitoreo continuo
por parte del titular gerente. |
Coinciden,
la empresa en estudio tampoco realiza monitoreo continuo a las actividades
que realizan. |
|
CULTURA TRIBUTARIA |
En sus investigaciones, Giraldo (2021) y Sánchez
(2021) encontraron que la cultura tributaria influye en el cumplimiento
oportuno y correcto de las obligaciones tributarias y en la conciencia de la
importancia del pago de impuestos, que representan la principal fuente de
ingresos para el estado que realiza obras públicas. |
La empresa auditada paga los impuestos declarados.
Señala que no es consciente de que declarar y pagar impuestos contribuye al
desarrollo del país, y también explica que es consciente de la importancia de
formalizar los negocios. |
Coinciden en la importancia de una cultura tributaria
que apoye a las empresas a cumplir con sus obligaciones tributarias. |
|
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS |
Pacotaype
(2020) enfatiza que la tributación es un factor que afecta la capacidad de
una empresa para cumplir con sus obligaciones tributarias. Por ello, es
necesario conocer y actualizar la legislación tributaria para evitar la
comisión de delitos y sanciones. Chamilco (2021) señala que no han
participado en las discusiones sobre los temas tributarios propuestos por la
SUNAT y por lo tanto desconocen la existencia de una cultura tributaria y
evasión fiscal. |
La empresa
investigada manifestó que no participó en las negociaciones propuestas por la
SUNAT, pero que estaba interesada en participar, pero afirmó que no tenía
conocimiento sobre evasión y evasión fiscal. |
Usted acepta
que no ha tenido la oportunidad de participar en estas discusiones que
menciona la SUNAT. |
Fuente: Elaboración
propia del autor y coautor.
Respecto al objetivo específico 1:
Describir
los factores relevantes del control interno y la tributación de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú y proponer mejoras.
Según los autores Capillo (2019), Chomba (2022) y Leguía
(2021) nos muestran en sus resultados, que las empresas del sector comercio del
Perú, carecen de un sistema de control interno, pero aplican los cinco
componentes de manera empírica, resultado que coincide con Mendoza (2020) y
Suárez (2018) quienes afirman que las empresas no tienen implementado un
sistema de control interno aprobado. Según Pacotaype (2020), encontró que el
60% de los encuestados afirman que el control interno ayuda a mitigar los riesgos
y más aún si aplican correctamente sus componentes, la cual coincide con los
resultados de Chomba (2022), quien dice que la evaluación de riesgo permite
identificar, analizar y tomar acciones para mitigar los riesgos. De acuerdo con
la investigación de Suárez (2018) señala que la información y comunicación es
necesaria, pues facilita la coordinación y fluidez aumentado el cumplimiento de
las actividades, generando un ambiente agradable, de igual forma sostiene
Mendoza (2020) quien señala que, si la información y comunicación es la
adecuada, ayuda a fortalecer la relación laboral, facilitando la coordinación y
eficiencia, en la realización de las tareas. Según Leguía (2021) menciona que
la supervisión y monitoreo ayuda dar cumplimiento a las actividades,
permitiendo hacer las mejoras respectivas, la cual coincide con Mendoza (2020)
quien sostiene que la supervisión de las labores permite el adecuado
cumplimiento de las tareas encomendadas. Respecto a tributación, Sánchez (2021)
indica que la cultura tributaria incide para el cumplimiento oportuno y
correcto de las obligaciones tributarias de las MYPE, permitiéndoles tomar
conciencia de la importancia de pagar los impuestos, siendo estos la principal
fuente de ingresos del Estado para que pueda realizar obras públicas, resultado
que coincide con Mendoza (2020) quien señala que el pagar los impuestos ayuda
al sostenimiento del gasto público. Según Pacotaype (2020) señala que tener
conocimiento y estar actualizados de las normas tributarias, evita cometer infracciones
y ser sancionados, de igual forma sostiene Mendoza (2020) quien señala que el
incumplimiento de las obligaciones tributarias genera infracciones y como
consecuencia sanciones. Según los resultados de la investigación de Chamilco
(2021) se encontró que una de las causas de la evasión, es la falta de cultura
tributaria, la informalidad y la corrupción en el gobierno, ya que este último,
no hace buen uso de los recursos recaudados. Menciona también que no han
asistido a charlas sobre temas tributarios que ofrece la SUNAT, por lo que
desconocen sobre cultura tributaria y elusión tributaria, resultado que no
coincide con Sánchez (2021), quien manifiesta que la empresa en estudio ha
recibido orientación tributaria de la SUNAT, por la cual se siente satisfecho.
Respecto
al objetivo específico 2:
Describir
los factores relevantes del control interno y la tributación que mejoren las
posibilidades de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz,
2023
La
investigación reveló que la empresa estudiada no cuenta con un sistema de
control interno técnicamente desarrollado, pero está claro que lo utiliza en la
práctica de acuerdo con las necesidades de su negocio, dijeron los autores.
Capillo (2019), Chomba (2022) y Leguía (2021) afirman que las empresas del
sector comercial peruano no cuentan con un sistema de control interno, pero
aplican empíricamente cinco de sus componentes. La empresa objeto de estudio
creó un organigrama funcional pero no contaba con un Manual Organizacional y
Funcional (MOF), lo cual concuerda con lo encontrado por Capillo (2019), que
tampoco cuenta con un Manual Organizacional y Funcional (MOF). Sin embargo,
señala que el citado manual es una ayuda para alcanzar los objetivos. La empresa
en estudio no cuenta con una zona o mapa de riesgo, sino con un plan de
contingencia desarrollado empíricamente, lo que demuestra que la empresa tiene
poco conocimiento en temas de riesgo, lo que no concuerda con los resultados.
por Chomba (2022), quien afirma que la evaluación de riesgos ayuda a
identificar, analizar y tomar medidas para reducir los riesgos. La empresa
encuestada no contaba con un manual de procedimientos, pero implementó medidas
para verificar que los empleados estén realizando las tareas asignadas, lo que
no concuerda con lo encontrado por Pacotaype (2020), quien señala que son
necesarios procedimientos de control interno para asegurar Minimizar riesgos
asociados que se producen en la empresa. La empresa estudiada no cuenta con un
sitio web ni un sistema de comunicación interna y externa, pero sí ha
implementado sistemas de comunicación físicos y virtuales, lo que concuerda con
los hallazgos de las investigaciones de Mendoza (2020) y Suárez (2018). ), que
aseguran el flujo de información y comunicación en diversas áreas de la
empresa, permiten la adquisición de información adecuada y confiable, ayudan a
la gerencia a tomar buenas decisiones y también mejoran el clima laboral de la
organización. La empresa de caso de estudio cuenta con sus manuales, formatos y
documentos de capacitación, también realiza actividades de seguimiento para
conocer la evolución de las actividades, pero no realiza un seguimiento
continuo de las actividades, lo cual concuerda con Leguía (2021) en el que se
Señaló que la empresa lidera no realiza actividades de seguimiento, pero
enfatiza la importancia de monitorear, monitorear y monitorear el cumplimiento
de las actividades con el fin de posibilitar mejoras apropiadas. Respecto a
tributación, la empresa en estudio, cumple con pagar los tributos declarados a
la Administración Tributaria, señala también que no tiene conocimiento que el
declarar y pagar los tributos contribuyen con el desarrollo del país, por lo
que manifiesta sentirse insatisfecho por los servicios básicos recibidos, lo
cual coincide con Giraldo (2021) y Sánchez (2021) quienes encontraron en su
investigación, que la cultura tributaria incide para el cumplimiento oportuno y
correcto de las obligaciones tributarias, y tomar conciencia de la importancia de
pagar los impuestos, siendo estos la principal fuente de ingresos para que el
Estado realice obras públicas, por lo tanto, manifiestan que cumplen con pagar
sus impuestos. Por otro lado, Pacotaype (2020) en su investigación pudo
determinar que el incumplimiento de las obligaciones tributarias genera
infracciones, las cuales son sancionadas. La empresa en estudio mencionó, que
no tuvo la oportunidad de asistir a charlas que ofrece la SUNAT, señala también
que no tiene conocimiento sobre evasión y elusión tributaria, la cual coincide
con los resultados de investigación de Chamilco (2021) quien señala también que
no han asistido a charlas sobre temas tributarios que ofrece la SUNAT, por lo
que desconocen sobre cultura tributaria y elusión tributaria.
Respecto
al objetivo específico 3:
Hacer
un análisis comparativo de los factores relevantes del control interno y la
tributación que mejoren las posibilidades de las micro y pequeñas empresas del
Perú y de la empresa Guerrero Deledesma Julián Agustín – Huaraz 2023.
Según los autores estudiados
Capillo (2019), Chomba (2022) y Leguía (2021), la MYPE no cuenta con un sistema
de control interno desarrollado, aprobado e implementado en las empresas del
sector comercial, pero esto no impide continuar con este trabajo. . Las medidas
desarrolladas empíricamente también sugieren que el control es una herramienta
para garantizar el cumplimiento de los procedimientos. Lo mismo se aplica a la
empresa examinada y que no fue desarrollada ni implementada. Según las
investigaciones de Mendoza (2020) y Suárez (2018), enfatizan el componente de
información y comunicación e indican que una buena y asertiva comunicación
fortalece la relación laboral. Aunque la empresa encuestada no cuenta con un
sistema de comunicación interna y externa, esto genera retrasos en el
procesamiento de los pedidos, lo que genera desconfianza e insatisfacción entre
los clientes. Según Leguía (2021), Leguía (2021) resalta la importancia de
realizar controles, vigilancia y seguimiento del cumplimiento de las actividades
que permitan realizar mejoras adecuadas, ya que la empresa investigada no
realiza un seguimiento continuo y no permite conocer lo que deberían mejorar.
Es responsabilidad del gerente monitorear continuamente si los controles
internos implementados son adecuados y producen resultados o si es necesario
realizar mejoras o cambios. Respecto a tributación, Pacotaype (2020) señala que
es un factor que interviene en la empresa para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales, por ello es
necesario tener conocimiento y estar actualizados de las normas tributarias,
para evitar cometer infracciones y ser sancionados, por el lado de la empresa
en estudio cumple con declarar sus impuestos oportunamente, evitando ser
sancionado. Según los resultados de Sánchez (2021) dice que la cultura
tributaria incide para el cumplimiento oportuno y correcto de las obligaciones
tributarias, como también recibe orientación tributaria, por el lado de la
empresa en estudio, todavía no tiene la oportunidad de asistir a charlas que
ofrece la SUNAT. Las MYPE particularmente, solo ven el tema tributario por
obligación, porque la SUNAT exige que declare lo que vende, o porque el cliente
le exige que le emita una factura por la venta efectuada. La empresa en estudio
tiene el conocimiento de la importancia de la formalización de empresas, porque
ello le facilita acceder a préstamos de entidades bancarias, ser merecedor de
confianza ante los clientes, posicionamiento de la empresa en el mercado, recibir
los beneficios tributarios como laborales, entre otros, resultado que coincide
con Giraldo (2021) quien sostiene que ser formal, permite acceder al sistema
financiero, participar en los programas del Estado, como también en las compras
estatales, entre otros beneficios.
CONCLUSIONES
Respecto
al objetivo específico 1:
Respecto
al objetivo específico 2:
Respecto
al objetivo específico 3:
Respecto
al objetivo general:
RECOMENDACIONES
Con los
resultados obtenidos se describe las propuestas de mejora de los factores
relevantes del control interno y la tributación de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú y de la empresa Guerrero Deledesma Julian
Agustin – Huaraz 2023.
De esta
manera, se ha sugerido que las Mype empresariales del Perú pueden mejorar su
gestión empresarial y su gestión tributaria al considerar los siguientes
factores clave.
Ambiente
de control y comunicación: Se recomienda que las Mype adopten un sistema de
control interno como los 5 componentes y así desarrollar un MOF que defina las
funciones de los empleados, socialice la misión y visión de la empresa y
proporcione un medio para apoyar el logro de las metas.
El objetivo
es implementar canales de comunicación para construir buenas relaciones con
clientes, proveedores y empleados.
Cultura
tributaria: Se propone a las MYPE participar en capacitaciones
organizadas por la SUNAT u otras entidades para fomentar la participación en
conductas positivas que les permitan incrementar la recaudación tributaria,
contribuir al desarrollo del país y cumplir adecuadamente con sus obligaciones
tributarias.
Cumplimiento
– seguimiento: Se recomienda que las MYPE monitoreen los
procedimientos y aseguren que se implementen adecuadamente, y en caso
contrario, realizar cambios o modificaciones.
Se propone
seguir el cronograma de vencimientos de la obligación tributaria y así asegurar
el cumplimiento oportuno de las obligaciones, de manera que no aparezcan
dineros de ejecución, multas e intereses.
SE PROPONE LAS MEJORAS CONSIDERANDO LOS FACTORES
RELEVANTES EN LA EMPRESA GUERRERO DELEDESMA JULIAN AGUSTIN.
|
Problemática |
Propuesta de mejora |
Actividades |
Responsable |
cronograma |
|
La empresa no cuenta con la aprobación ni la implementación del
sistema de control interno |
Se propone el desarrollo, aprobación e implementación del sistema de
control interno en su conjunto. |
Planificar las actividades a realizar, por ejemplo: definir la misión,
visión, métodos operativos, procedimientos, implementaciones y finalmente
evaluarlas. |
Elaboración: titular gerente |
Periodo diciembre 2023 y enero 2024 |
|
La empresa no comprueba el ingreso y salida de la mercadería al
almacén |
Se recomienda elaborar un
manual de procedimientos que defina los pasos, instrucciones para la
recepción de productos comprados y entregados y otras funciones. |
Antes de que los productos
lleguen al almacén, el gerente regional debe tener una copia de la factura y
las instrucciones de envío para que pueda verificar que se han recibido los
productos, cantidades y condiciones. Asimismo, deberá presentarse copia del
pedido para el envío de la mercancía, de forma que pueda comprobar la
mercancía entregada y estar seguro de ello. |
Elaboración del manual de
procedimientos. Titular gerente Verificación del ingreso
y/o salida de los productos: encargado de almacén |
Elaboración del manual
febrero -marzo 2024 |
|
En la empresa no hay un trabajador designado para caja, por lo que
todos los vendedores atienden y realizan el cobro a la vez y no tienen
responsabilidad |
Se propone elaborar un manual organizacional y operativo, definir las
responsabilidades y tareas de cada puesto y velar por el cumplimiento de los
procedimientos. |
El cajero debe tener estudios básicos, como formación sobre cómo
visualizar facturas. Los cobros o gastos realizados deben acreditarse
mediante documentos |
Elaboración del manual de organización y funciones: titular gerente. Realizar os cobros y pagos: personal responsable de caja |
Elaboración del manual febrero – marzo 2024. |
|
por el dinero que podría
faltar. |
|
pertinentes, para que al final del día sea
posible una solución, y también debe existir riesgo en la verificación de
destinatarios y/o pagos. |
|
|
|
No tiene página web, no hay publicidad |
Se propone crear una página web, para que pueda promocionar sus
productos y captar nuevos clientes. |
Realizar cotizaciones de diseño de página web como su respectiva
evaluación. |
Responsable: titular gerente |
Ejecución: abril – mayo 2024. |
|
La empresa tiene dificultad en la presentación de PDT y PLE, dentro de
los plazos establecidos, por la falta de orden al momento de decepcionar y
archivar los comprobantes. |
Se propone transferir la
responsabilidad de recibir y archivar documentos a los cajeros según la fecha
de emisión. |
Cada cajero responsable de
una compra deberá presentar los documentos en orden cronológico e incluir el
método de pago en su estado de cuenta mensual. |
Ejecución de orden:
titular gerente. Responsable de recepción:
cajero |
Junio 2024. |
|
No cuenta con un control adecuado con los pagos de tributos. |
Se recomienda crear un cronograma de cumplimiento tributario para
mantener el control y evitar el doble pago o falta de pago. |
Cada vez que se realiza un pago se debe actualizar el archivo Excel,
especialmente las bases, como intereses y/o penalidades, y también se debe
registrar la fecha de pago. |
Responsable: titular gerente y el contador |
Ejecución de orden: abril 2024. |
|
Déficit en la planificación y organización de los recursos para las
actividades de la empresa. |
Se recomienda al
propietario del conductor que realice cursos de gestión empresarial para
fortalecer sus habilidades de gestión. |
El directivo valora la
importancia de asistir a cursos de gestión empresarial. |
Responsable: titular
gerente. |
Julio – agosto 2024. |
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