Caracterización del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú: Caso ferretería y
multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Characterization
of the internal control of micro and small companies in the trade sector of Peru:
Case Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C. – Casma, 2023.
Yessenia Pricila Yaipen Ayasta, egresada en Ciencias Contables y Financieras,
ORCID: 0009-0006-6389-5624
Yuri Gagarin Gonzales Rentería, Doctor en Contabilidad y Finanzas, Docente en Universidad Tecnológica del Perú, c22490@utp.edu.pe
ORCID: 0000-0002-6859-7996
Resumen
El control interno es
un factor clave en las empresas que buscan controlar sus operaciones
financieras y operativas para obtener el máximo rendimiento de sus inversiones;
a pesar de la importancia de dicha herramienta las pequeñas y medianas empresas
no cuentan con el control interno adecuado, debido a que gran parte de ellas
son empresas familiares, careciendo de conocimientos sobre gestión empresarial;
situación que no es ajena a la empresa en estudio puesto que el gerente
desconoce de la importancia y la implementación de un sistema de control
interno que permita obtener los resultados de manera veraz y confiable; por
ende se planteó el siguiente objetivo: Determinar las características del
control interno y financiamiento de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú: Caso Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma,
2023. El
diseño investigación fue, no experimental, descriptivo, bibliográfica,
documental y de caso, se presenta un cuestionario con preguntas cerradas,
aplicado al Gerente; los resultados fueron: Se ha identificado que la empresa
no tiene implementado un sistema de control interno, que le permita conseguir
una mejor gestión y corregir las debilidades, deficiencias, que se encuentren
expuestas a riesgos e interfieran con el desarrollo de la gestión. Finalmente
se concluye que todas empresas deben tener implementado un sistema de control
interno, debido que la mayoría mypes son empresas
familiares que no cuenta con gente profesional, que no tienen mucha idea en el
manejo de la empresa.
Palabras
clave: Propuesta de mejora, Control Interno, micro y pequeña empresa
Abstract
Internal control is a key factor in companies that seek to control their
financial and operational operations to obtain the maximum return on their
investments; Despite the importance of this tool, small and medium-sized
companies do not have adequate internal control, because a large part of them
are family businesses, lacking knowledge about business management; situation
that is not foreign to the company under study since the manager is unaware of
the importance and implementation of an internal control system that allows
obtaining results in a truthful and reliable manner; Therefore, the following
objective was proposed: Determine the characteristics of internal control and
financing of micro and small businesses in the commerce sector of Peru: Case of
Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C. – Casma, 2023. The research
design was, non-experimental, descriptive, bibliographic, documentary and case,
a questionnaire with closed questions is presented, applied to the Manager; The
results were: It has been identified that the company does not have an internal
control system implemented, which allows it to achieve better management and
correct weaknesses, deficiencies, that are exposed to risks and interfere with
the development of management. Finally, it is concluded that all companies must
have an internal control system implemented, because the majority of Mypes are
family businesses that do not have professional people, who do not have much
idea in the management of the company.
Keywords: Improvement proposal, Internal Control, micro
and small business
PLANTEAMIENTO
DEL PROBLEMA
Las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES) representan más del
99.5% de las empresas en la región de América Latina y el Caribe, los cuales
generan el 60% del empleo productivo formal, son motores críticos para el
crecimiento y la inclusión social a nivel regional, así como una prioridad
clave para los responsables de políticas de la región; sin embargo, el problema
se centra en la falta de una visión y gestión integradora en el diseño e
implementación del sistema de control interno de una organización, por ende no
considerar el diseño y la implementación del control interno de una
organización mediante un sistema integrado de normas y procedimientos, que
contribuya a prevenir y limitar los riesgos internos y externos, limita el
alcance del propio sistema al no proporcionar una seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos, entre otras causas por no abarcar todas las
actividades inherentes a la gestión con un enfoque de mejoramiento continuo (Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos- OCDE, 2022).
El control interno es un factor clave en las empresas que buscan
controlar sus operaciones financieras y operativas para obtener el máximo
rendimiento de sus inversiones, en ese sentido diseñar un sistema o manual
donde se estipule o se plasme requisitos de cumplimiento obligatorio para todos
los procesos del movimiento financiero económico operacional de la institución
de acuerdo a su estructura y envergadura, no es una tarea sencilla, implica
decisión e inversión de los directores, accionistas e inversionistas que hacen
empresa. La importancia de la
implementación de un modelo de control interno, en el sector privado, va mucho
más allá de establecer una partida presupuestal, de un control de ingresos y
gastos, protección de los activos o el cumplimiento de un requisito o
compromiso legal; por tanto, y de acuerdo a este planteamiento, el cumplimiento
de los objetivos de una organización requiere una eficiente gestión
administrativa y financiera, acompañada de manera ineludible de mecanismos de
control que permitan no solo la detección e identificación de riesgos, manejo
inadecuado de recursos, sino, establecer actividades de seguimiento a cada uno
de los procesos implementados dentro de la organización, que permitan
satisfacer necesidades tanto de los clientes internos como externos (Espinoza
et al., 2021).
La historia nos muestra que el ser humano ha tenido la necesidad de
controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de
alguna manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal
situación, es necesario que la empresa establezca un control interno, ya que
con esto se logra mejorar la situación financiera, administrativa y legal. El
control interno en las empresas es una necesidad ineludible para el logro de
los objetivos propuestos, su implementación no es una tarea fácil. las
dificultades para la implementación del control interno en su nueva concepción
se han convertido en un reto internacional del cual se han derivado disímiles
trabajos, tesis doctorales y demás resultados de investigación los cuales han
demostrado que es más fácil explicar y declarar qué es el control interno, que
implementarlo como el sistema de relaciones y procesos que se constituye en un
mecanismo fluido para el perfeccionamiento de la gestión y no una obligación
documental para mostrar ante externos (Espinoza et al., 2021).
En todas las
empresas sin importar el tamaño es necesario tener un adecuado control interno,
pues gracias a este se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los
activos y los intereses de las empresas, así como también se logra evaluar la
eficiencia de la misma en cuanto a su organización. Una característica
importante en las pequeñas empresas es la falta de formalidad y organización,
carencia de manuales de procedimientos, de políticas que sean conocidas y
aplicadas por todos los miembros de la empresa. El control interno es una parte
importante que debe quedar clara en la empresa y que todos deben tener presente
para una adecuada operación sin riesgos (Pacheco, 2022).
Como se
mencionó anteriormente, el control interno en las Pequeñas y Medianas Empresas-
PYMES es de vital importancia para la optimización de los recursos y el
desempeño de la empresa, tanto en lo administrativo como en la operación;
beneficiando así desde los dueños hasta el propio cliente, debido a que éste
tendrá un grado de confianza sobre la empresa y prevalecerá en el tiempo
generando utilidades y crecimiento interno en la empresa. Las PYMES, tienen
particular importancia para la economía de México, no solo por sus aportaciones
a la producción y distribución de bienes y servicios, sino también por la
flexibilidad de adaptarse a los cambios tecnológicos (Díaz et al., 2021).
En España, el
error del control interno se centra en la inexistencia de barreras
organizativas los cuales impiden una comunicación efectiva de toda la
información, es frecuente observar la falta de comunicación que existe entre
una misma dependencia o entre varias dependencias de una organización,
dejándose a la espontaneidad el cumplimiento de políticas y procedimientos
establecidos, estas prácticas nocivas se traducen casi siempre en una
afectación considerable en el registro oportuno y sistemático de los hechos
económicos, que terminan afectando la razonabilidad de los estados financieros
(Cortés, 2019).
Se puede decir
que, al carecer de controles internos en la empresa, ocasiona un déficit en el
inventario, pues para llegar un adecuado control se debe tener la información
exacta de cada producto desde su llegada al almacén, la que debe estar
actualizada en tiempo real. Los movimientos de la mercancía también
deberán ser reportados para permitir la correcta trazabilidad de estos, ya que
cualquier falla en el reporte provocará errores acumulables, los que afectarán
la comercialización de nuestros productos. Por otro lado, una buena
organización nos permitirá también conocer el estado de los productos para
asegurarnos de que siempre estén en condiciones adecuadas para su venta al
público; por lo tanto el primer paso para lograr automatizar los procesos y obtener
datos fidedignos para una correcta toma de decisiones, es lograr crear un
sistema de control interno que permita actualizar la información en tiempo
real, realizar pequeñas revisiones durante todo el mes y mantener a diferentes
áreas de la empresa al tanto de los movimientos para mejorar las estrategias de
venta (Choquecota, 2023).
Por otro lado,
las pequeñas empresas mexicanas no cuentan con el control interno adecuado,
debido a que gran parte de ellas son empresas familiares, en la mayoría de los
casos, carecen de formalidad, de una organización adecuada y falta de manuales
de procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos los integrantes
de la empresa. El Control Interno debe ser empleado por todas las empresas
independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, y
diseñado de tal manera, que permita proporcionar una razonable seguridad en lo
referente a: La efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad
de la información financiera, y el acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables (Haro, Rodríguez y Urbina, 2022).
En Argentina
el problema surge porque los lideres piensan que el control interno solo para
el área de contabilidad y finanzas, es decir a menudo se cree que todos los
auditores son contadores de profesión, por lo tanto, hablan el mismo idioma de
contabilidad, impuestos y estados financieros. Bajo esta premisa, es
lógico pensar que el área de control interno debe quedar bajo el mando del
gestor de finanzas. Sin embargo, el control interno abarca a toda la
organización a nivel estratégico, directivo y operacional. Por ello es
importante que los auditores internos tengan acceso a cualquier área, proceso e
información de la empresa. Para mantener su independencia y objetividad, el
área de auditoría interna reporta funcionalmente al consejo de administración,
y operativamente al líder de la empresa. De manera similar, el área encargada
de impulsar e implementar un sistema de control interno efectivo a lo largo y
ancho de la organización, debe tener la suficiente autoridad y nivel jerárquico
para tener acceso a cualquier área, proceso e información de la empresa (Milici, 2019).
De igual forma
en el Perú el problema radica en la carencia de adecuados sistemas de control
de inventarios, por lo tanto, es necesario mencionar que el almacén de alguna
área de la empresa requiere de un monitoreo y control constante, ya que los
errores que se generan en éste, reditúan en un gasto o pérdida para la empresa,
para esto es fundamental que se cuente con un control eficiente tanto de
los procesos como de los indicadores clave, por lo tanto el control del
inventario es un aspecto esencial para el buen funcionamiento de tu empresa,
dado que su manejo se puede prestar a robos, mermas y desperdicios lo que puede
tener un fuerte impacto sobre la productividad y por tanto las ganancias la
empresa (Saurino, 2023). A nivel local en el caso de la
Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, con RUC: 20531902352, dedicada
a la venta al por menor de artículos de
ferretería, pinturas y productos de vidrio en comercios especializados; con
domicilio fiscal, Av. Huaraz Mza.
A Lote. 16 (Testamentaria Seperak.), distrito de
Casma, provincia de Casma, departamento de Ancash, presentó los
siguientes problemas: No tiene
implementado un sistema de control interno, no se ha definido la misión y
visión de la empresa; de igual forma no se elaboró su plan estratégico y
operativo para lograr los fines organizativos, no se está utilizando el Manual
de Organizaciones y funciones; y no se tiene elaborado un plan de capacitación
anual, lo que trae como consecuencia bajo nivel de productividad puesto que los
colaboradores no se siente comprometidos en sus actividades; por ende es
necesario que se implemente un sistema de control interno y se capacite a todos
los miembros de la empresa para la implementación de dicho sistema.
Por todo por todo
expresado se planteó el siguiente enunciado de investigación: ¿Cuáles son
las características del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: Caso Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C.–
Casma, 2023? A fin de realizar esta investigación se presentó las siguientes
justificaciones: Teórica: Existe justificación teórica, porque se toma
en cuenta los planteamientos teóricos clásicos y universales que fueron
sustentados por diversos autores en la definición y conceptos del control
interno en la empresa, así como las dimensiones y de los indicadores, de esta
manera al llevar el vacío teórico el gerente de la empresa en estudio, podrán
tomar en cuenta la implementación de acciones de control interno, para mejorar
sustancialmente la calidad de los productos que ofrece y por ende con ello
elevar el nivel de servicio prestado a los clientes, la obtención de
información mediante los medios de control interno permitirá lograr la
estabilidad organizacional y reducir en gran medida las causales de
contingencias económicas para la empresa. Practica: Al aplicar un
adecuado sistema de control de inventarios, se pudo mejorar la eficiente
gestión de los inventarios, lo cual permitió a la Ferretería y Multiservicios
San Rafael S.A.C.– Casma, instaurar y mantener un control recurrente, a fin de
corregir oportunamente las diferentes dificultades que pudiesen aparecen
durante los procesos que desarrolla la empresa. Asimismo, el conocer de manera
integral el ingreso y salidas de productos de la empresa se logró tener al
final del ejercicio contable un diagnóstico más certero del estado situacional
de la empresa que contribuya al mejoramiento continuo de la misma y a partir de
ello generar una ventaja competitiva sobre los competidores. Metodológica:
Para desarrollar los objetivos se aplicó una investigación de tipio cualitativo,
nivel descriptivo, diseño no experimental, bibliográficos, documental y de caso
lo cual permitió la recopilación y clasificación de la información de interés,
para luego de su análisis obtener resultados que ayuden a conocer la
aplicabilidad del análisis de la implementación del control interno, esta
metodología y los resultados obtenidos sirvieron como guía en investigaciones
similares.
A fin de dar respuesta al problema enunciado
se planteó el objetivo general: Objetivo general:
Determinar las características del control interno de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: Caso Ferretería y Multiservicios San
Rafael S.A.C.– Casma, 2023. y para el cumplimiento de dicho
objetivo, se propusieron los siguientes objetivos específicos: 1. Describir las
características del control interno de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú, 2023. 2. Describir las características del control interno
de la Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023. 3. Describir
comparativamente las características del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú: Caso Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Materiales y métodos: El estudio fue de
nivel descriptivo, porque se describió las características del control interno de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: Caso Ferretería y Multiservicios San
Rafael S.A.C.– Casma. Al respecto Gómez (2019) explica que
la investigación descriptiva analiza las características de una
población o fenómeno sin entrar a conocer las relaciones entre ellas.
La investigación descriptiva, por tanto, lo que hace es definir,
clasificar, dividir o resumir. Fue de
tipo cualitativa, porque se recoge los discursos existentes en torno al tema y
realiza luego una interpretación rigurosa. No requiere de procedimientos
numéricos, estadísticos o matemáticos, sino que obtiene datos descriptivos. Al
respecto Gómez (2019) indicó que la investigación cualitativa se utiliza
principalmente cuando lo que interesa a los investigadores no son los números y
hechos concretos, sino cuando se trata de investigar opiniones, actitudes,
motivos, comportamientos o expectativas. Para la elaboración de este trabajo de
investigación se utilizó el diseño no
experimental-descriptivo-bibliográfico-documental y de caso; fue no
experimental porque no se manipuló la variable se limitó a analizar la variable
en su contexto natural fue descriptivo porque la investigación se limitó a
describir los aspectos más importantes de la variable investigada fue
bibliográfico porque fue parte de la investigación Incluyó la revisión
bibliográfica del contexto relevante para dicha investigación, fue documental
porque en caso de ser necesario se utilizaron algunos documentos para
utilizarlo como fuente de información para la investigación y finalmente lo fue
porque el levantamiento de campo se limitó a estudiar o investigar la situación
de un lugar en particular. La población: La población de esta investigación estuvo
conformada por todas las micro y pequeñas empresas que pertenecen al sector
comercio del Perú, 2023. La muestra: Estuvo conformada por el caso utilizado para
el estudio, la Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Variables. Definición y
Operacionalización
TÍTULO:
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: CASO FERRETERÍA Y MULTISERVICIOS
SAN RAFAEL S.A.C.– CASMA, 2023.
Fuente: Elaboración propia de la autora y coautor
Técnicas
e instrumentos de recolección de información: Para la recolección de la información se utilizaron las siguientes
técnicas: Para lograr el objetivo específico 1 se utilizó la técnica de
revisión bibliográfico-documental, para lograr el objetivo específico 2 se
utilizó la técnica de la entrevista a profundidad; y para lograr el objetivo
específico 3 se utilizó la técnica de la comparación. Para la recolección de información de la parte
bibliográfica (objetivo específico 1), se utilizó como instrumento las fichas
bibliográficas; Para la recolección de información de la institución del
estudio de caso (objetivo específico 2), se utilizó como instrumento un
cuestionario de preguntas cerradas pertinentes; y para la obtención de la
información del objetivo específico 3 se utilizó como instrumento las tablas de
resultados de los objetivos específicos 1 y 2 (Tabla 1 y 2 de esta
investigación).
Método de análisis de datos: Para lograr los resultados del objetivo
específico 1, se utilizó como instrumento la técnica de revisión de literatura
y registros bibliográficos; estos resultados han sido especificados en la Tabla
1. Para analizar los resultados, el investigador consultó la Tabla 1 con el
objetivo de agrupar resultados similares de contextos nacionales, regionales y
locales; luego. Finalmente, estos resultados contextuales fueron comparados y
explicados con los fundamentos teóricos y el marco conceptual pertinentes. Para
alcanzar los resultados del objetivo específico 2 se utilizó la técnica de la
entrevista en profundidad y se utilizó como instrumento un cuestionario con
preguntas cerradas pertinentes; estos resultados han sido especificados en la
tabla 2. Para analizar los resultados, el investigador observó la tabla 2 y
comparó estos resultados con los resultados del contexto local, regional,
nacional e internacional; Finalmente, estos resultados fueron explicados a la
luz de las bases teóricas y marco conceptual pertinentes. Para lograr los
resultados del objetivo específico 3 se utilizó la técnica de análisis
comparativo y se utilizó como instrumento las tablas 1 y 2 de la encuesta.
Estos resultados se han especificado en la tabla 3. Para analizar los
resultados, el investigador explicó las coincidencias y no coincidencias de los
resultados específicos 1 y 2, a la luz de las bases teóricas y marco conceptual
pertinentes.
Respecto a los aspectos éticos: La presente investigación se realizó bajo los principios éticos del reglamento de integridad científica de la Universidad
Católica los Ángeles de Chimbote (2023): Protección
de personas. Se protegió a las personas que participaron
en la investigación respetando su privacidad y, según lo solicitado, los datos
personales, como números de teléfono y domicilios particulares, no se
incluyeron en el consentimiento informado ni en el cuestionario. Asimismo, no
se tomó ninguna fotografía de su imagen ya que no otorgaron el permiso
correspondiente. Se informó a cada representante que los datos proporcionados
serían únicamente para fines de investigación; Finalmente, si ya no desea
proporcionar la información requerida, puede hacerlo sin ningún inconveniente. Respeto por el medio ambiente y la
biodiversidad. Con el fin de contribuir con el medio
ambiente, preservar la naturaleza y evitar la tala excesiva de árboles, se
aplicó el cuestionario en papel reciclado, el cual contenía las preguntas a
realizar. Además, la energía eléctrica se ha utilizado de forma moderada,
evitará que la computadora portátil utilizada para el trabajo de investigación
se cargue durante largas horas. Libre
participación y derecho a ser informado. El cuestionario se aplicó después de anunciar el propósito de la
investigación, previsto en el consentimiento informado. Además de la solicitud
de participación al representante, lectura del documento, su aceptación y firma
de dicho consentimiento. También se aclararán las dudas de los gerentes de las
micro y pequeñas empresas relacionadas con la información brindada a fin de
otorgarles mayor seguridad en su intervención.
Beneficencia y no maleficencia. Se informó al gerente de la empresa que su participación a través de la
información brindada no les causaría ningún perjuicio y se respetaron sus
solicitudes, como el anonimato de sus respuestas al cuestionario. Además, no se
interrumpía en horario laboral, esperábamos a que estuvieran libres y no
atendíamos a los clientes, evitando así causarles ningún tipo de molestia.
También se subrayó la importancia de su participación en trabajos de
investigación, destacando los beneficios que obtendrán en cuanto al
conocimiento de aspectos relacionados con la atención al cliente y su
relevancia para la gestión de la calidad. Justicia. Se extendió un trato cordial al gerente, indicando la causa e
importancia de la investigación y su colaboración; además, se ha entregado un
modelo de consentimiento igualitario; también se indicó que, si deseaban
conocer los resultados de la investigación, se les haría llegar una copia de la
información. Integridad científica. Se
trabajó con integridad y rectitud en todas las actividades y procesos de la
investigación, recabando información real y veraz mediante la técnica de la
encuesta y a través de la búsqueda de libros, tesis, artículos, revistas,
diarios y paginas confiables que fueron empleados con mucha transparencia,
honestidad y responsabilidad en la elaboración de este estudio.
Respecto
al objetivo específico 1:
Respecto al objetivo específico 1: Describir las
características del control interno de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú, 2023.
Tabla
1 Cuadro N° 1. Resultados del Objetivo específico 1
|
AUTORES) |
RESULTADOS |
|
Benites (2022), Barbaran (2020), Rosales (2022), Vargas (2022) |
Las MYPES tienen
establecido un código de ética formal, hay una estructura organizacional en
relación a la visión, misión y objetivos, las organizaciones cuentan con un
personal con experiencia y continua capacitación para la labor encomendada, y
se realizan actividades de integración que fomenten y favorezcan un clima
laboral. |
|
Velarde
(2020), Ramírez (2021), León (2020), Pérez (2019), Ramírez (2020), Córdova
(2020) |
Las MYPES buscan detectar los peligros que perjudiquen el desempeño de
las actividades con la ayuda de sistemas de identificación y análisis de
riesgo, además todas las áreas conocen sobre los riesgos en las actividades;
y se ha evaluado identificar los riesgos internos y externos. |
|
Velarde (2020), Ramírez (2021),
León (2020), Pérez (2019), Ramírez (2020), Córdova (2020) |
Las MYPES emplean
herramientas de evaluación y gestión, a su vez llevan apropiadamente las
entradas y salidas de las mercaderías, se realiza frecuentemente
conciliaciones (arqueos, inventarios y otros); y se han diseñado
procedimientos para el cumplimiento de los objetivos; y las empresas
establecen parámetros de trabajo para los procedimientos, actividades y/o
tareas. |
|
Velarde
(2020), Ramírez (2021), León (2020), Pérez (2019), Ramírez (2020), Córdova
(2020) |
Las MYPES
consideraron que la implementación de los sistemas de información facilitaría
la toma de decisión, se obtiene información útil de la gerencia para una
buena toma de decisión, en las organizaciones son correctas las decisiones
tomadas para las mejoras; además se comunican oportunamente los errores para
un tratamiento oportuno, se establecen mecanismos que permite la información
sobre la satisfacción de los cliente, y se han elaborado y difundido los
instrumentos orientando a una comunicación interna. |
|
Velarde (2020), Ramírez (2021),
León (2020), Pérez (2019), Ramírez (2020), Córdova (2020) |
Las MYPES cuentan
con supervisores que evalúen las labores encomendadas de los trabajadores,
por ende, se logra realizar una comunicación oportuna de los errores, ello
también ayuda a la toma de decisiones para las soluciones antes los posibles
errores; además en las empresas se advierten métodos de mejora y a la vez
establece medidas para ejecutarlas, se realizan valoraciones que permitan
estrategias de mejoras; y se mantiene una supervisión constante para
garantizar el rendimiento de los trabajadores. |
Fuente: Elaboración propia, en
base a los antecedentes nacionales, regionales y locales.
Respecto al objetivo
específico 2:
Describir las características del control interno de la Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Cuadro N° 2. Resultados del
Objetivo específico 2
Resultados de la encuesta
|
RESULTADOS |
Respuesta |
||
|
SI |
NO |
|
|
|
1.
¿L organización tiene implementado un sistema de control interno? |
|
X |
El gerente no tiene implementado un Sistema de control interno debido a
que desconoce cuál es la herramienta que más se adapta a las necesidades de
la empresa a su vez consideran que no tendría los conocimientos necesarios
para implementarla en sus procesos. |
|
2. ¿La alta dirección ha definido la misión y visión de la empresa? |
|
X |
El gerente no cuenta con una misión y visión empresarial puesto que
desconoce el propósito a largo plazo por lo tanto no cuenta con objetivos
alineados a dicho propósito o meta. |
|
3. ¿La alta jerarquía elaboró su plan estratégico y operativo para
lograr los fines organizativos? |
|
X |
El gerente indicó que no cuenta con un plan estratégico que le dé una
dirección clara a largo plazo a su vez no tiene establecido un plan operativo
que le permita controlar las funciones de los operarios. |
|
4. ¿La empresa, actualmente, utiliza el manual del MOF |
|
X |
Es gerente indicó que no se ha establecido un manual de organización y
funciones porque considera que la empresa hacer de un limitado tamaño no
necesita tener especificados en un documento cada una de las funciones del
puesto. |
|
5. ¿La empresa tiene elaborado un plan de capacitación anual? |
|
X |
El gerente no tiene implementado un plan de capacitación debido a que
considera que dicho plan es un gasto, es decir no lo consideran una inversión
a largo plazo. |
|
6.
¿Se ha difundido en todos los niveles organizacionales el concepto de riesgo?
|
X |
|
Es gerente indicó que todos los empleados conocen qué significa el
riesgo y lo relacionan con la prevención de riesgos con posibles accidentes
que puedan ocurrir dentro de las áreas operativas de la empresa. |
|
7. ¿Se han determinado los responsables de la identificación y el
análisis de los riesgos? |
X |
|
Es gerente indicó que él es el principal encargado de identificar los
posibles riesgos o amenazas que puedan suceder en entorno ya sea por entrada
de nuevos competidores, tendencias en las nuevas tecnológicas. |
|
8. ¿La empresa ha implantado técnicas para la identificación de riesgos
presentes? |
|
X |
El gerente desconoce de las técnicas para identificar los posibles
riesgos por ende no se ha establecido un plan de contingencia que permita
prevenir lo mencionado. |
|
9. ¿La Dirección ha establecido las características de los Mapas de
Riesgos? |
|
X |
El gerente indicó que no tiene establecido un mapa de riesgos porque
carece de conocimientos para suplementación por ende en la empresa sólo se
trabaja de manera empírica pues no se aplican herramientas administrativas de
control. |
|
X |
|
El gerente indicó que se comunica con todo el personal de manera
diaria, es decir se brinda información detallada sobre las actividades o
tareas que se deben realizar debido a que diariamente existen clientes que
exigen diversas formas de entrega o diversas formas de pago para la
adquisición de las mercaderías. |
|
|
11. ¿Las políticas y procedimientos que la empresa establece para el
cuidado de los recursos y archivos funcionan correctamente? |
X |
|
El gerente tiene establecido por políticas para el cuidado de los archivos
o documentos más importantes de la empresa, en este sentido es el quien se
encarga de esta función. |
|
12. ¿En la empresa existe una determinada persona para controlar los
ingresos y salidas de mercadería? |
X |
|
Es gerente designó a un responsable que tiene la función de cuidar y
preservar la entrada y egreso de la mercadería de esta de esta manera se
evitan perdidas robos o mermas. |
|
13. ¿El personal contratado fue debidamente seleccionado y capacitado
para la labor que desempeña? |
|
X |
El gerente considera que el personal que contrata ya tiene la
suficiente experiencia y no es necesario un proceso de inducción es decir
capacitación en el puesto para que se adapte a los requerimientos de la
empresa. |
|
|
X |
Es gerente indicó que no cuenta con un especialista en informática para
dar mantenimiento a todos los equipos tecnológicos; por ende, en ocasiones se
tienen equipos obsoletos lo cual genera pérdidas para la empresa. |
|
|
15. ¿La organización tiene una unidad orgánica encargada de gestionar
la documentación e información generada? |
|
X |
El gerente indicó que no se tiene una unidad o departamento encargado
de gestionar la documentación información por lo tanto la toma de decisiones
sólo se basa en la experiencia del encargado. |
|
16. ¿La organización ha elaborado y difundido documentos que encaminen
a la comunicación interna? |
X |
|
Es gerente indicó que hace llegar por escrito las actividades que se
realizarán en el día de esta manera considera que se está mejorando la
comunicación interna; sin embargo, para que esto mejore es necesario aplicar
más herramientas tecnológicas que permitan generar una comunicación en tiempo
real para un mejor crecimiento en el desempeño del trabajador. |
|
17. ¿El encargado del área controla y
supervisa las actividades asignadas al personal? |
X |
|
Es gerente indicó que
cuenta con 2 personas a cargo para la supervisión de todos los miembros de la
empresa. |
|
18. ¿Tienen un sistema de
vigilancia que les permita controlar la entrada y salida de mercadería en el
área de almacén? |
|
X |
El gerente indicó que no tiene
sistemas u equipos tecnológicos que permitan controlar de manera eficaz y en
tiempo real las entradas y salidas de mercadería del almacén. |
|
19. ¿Se supervisa continua
y responsablemente las actividades en el área de almacén? |
|
X |
El gerente indicó que a
pesar que existe supervisión en el área almacén esta no es suficiente porque
aún se ha detectado pérdidas en las mercaderías por ende y gerente ha optado
como última opción buscar equipos tecnológicos que mejoren dicha supervisión. |
|
20. ¿Se registran y
comunican prontamente los problemas detectados en el monitoreo a los
responsables, con el fin de tomar acciones correctivas? |
X |
|
Es gerente indicó que se
registra y se comunica de manera oportuna los errores que tienen las
distintas áreas de esta manera se plantean acciones correctivas ya sean
sanciones o propuestas de mejora para no volver a cometer el mismo error. |
Fuente: Elaboración propia, en base al cuestionario
aplicado al gerente de la Ferretería
y Multiservicios San Rafael S.A.C.
Respecto al
objetivo específico 3:
Describir comparativamente las características del control interno de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: Caso Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Cuadro N° 3. Resultados del Objetivo específico 3
|
Resultados del
objetivo específicos 2 |
Explicación |
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La Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C, no tiene implementado un sistema de control interno, no se ha definido la
misión y visión de la empresa; de igual forma no se elaboró su plan
estratégico y operativo para lograr los fines organizativos, no se está
utilizando el Manual de Organizaciones y funciones; y no se tiene elaborado
un plan de capacitación anual. |
Los resultados nacionales no coinciden con lo encontrado en la empresa,
debido a que la Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C, no tiene implementado un sistema de control interno, no se ha definido la
misión y visión de la empresa; de igual forma no se elaboró su plan
estratégico y operativo para lograr los fines organizativos, no se está
utilizando el Manual de Organizaciones y funciones; y no se tiene elaborado
un plan de capacitación anual. |
|
|
Las MYPES buscan
detectar los peligros que perjudiquen el desempeño de las actividades con la
ayuda de sistemas de identificación y análisis de riesgo, además todas las
áreas conocen sobre los riesgos en las actividades; y se ha evaluado
identificar los riesgos internos y externos. |
La empresa si ha difundido
en todos los niveles organizacionales el concepto de riesgo, se han
determinado los responsables de la identificación y el análisis de los
riesgos, se ha implantado técnicas para la identificación de riesgos
presentes; pero no se ha establecido las características de los Mapas de
Riesgos. |
Coinciden en que, si se toma importancia a
la discusión del concepto de riesgo en todos los niveles organizacionales, se
han determinado los responsables de la identificación y el análisis de los
riesgos, se ha implantado técnicas para la identificación de riesgos presentes |
|
Las MYPES emplean
herramientas de evaluación y gestión, a su vez llevan apropiadamente las
entradas y salidas de las mercaderías, se realiza frecuentemente
conciliaciones (arqueos, inventarios y otros); y se han diseñado
procedimientos para el cumplimiento de los objetivos; y las empresas
establecen parámetros de trabajo para los procedimientos, actividades y/o
tareas. |
En la empresa los
procedimientos de autorización para los procesos o actividades han sido
adecuadamente comunicados a los responsables, las políticas y procedimientos
que se establece para el cuidado de los recursos y archivos funcionan
correctamente, existe una determinada persona para controlar los ingresos y
salidas de mercadería; sin embargo, el personal contratado no fue debidamente
seleccionado y capacitado para la labor que desempeña. |
Si coinciden pues a nivel nacional y la empresa;
se tienen procedimientos de
autorización para la ejecución correcta de los procesos o actividades, las
políticas y procedimientos que se establecen para el cuidado de los recursos
y archivos funcionan correctamente, existe una determinada persona para
controlar los ingresos y salidas de mercadería |
|
Las MYPES
consideraron que la implementación de los sistemas de información facilitaría
la toma de decisión, se obtiene información útil de la gerencia para una
buena toma de decisión, en las organizaciones son correctas las decisiones
tomadas para las mejoras; además se comunican oportunamente los errores para
un tratamiento oportuno, se establecen mecanismos que permite la información
sobre la satisfacción de los cliente, y se han elaborado y difundido los
instrumentos orientando a una comunicación interna. |
La empresa cuenta con un
buen servicio de soporte técnico para las tecnologías de información y
comunicación, se ha elaborado y difundido documentos que encaminen a la
comunicación interna; sin embargo, no se tiene una unidad orgánica encargada
de gestionar la documentación e información generada. |
Si coinciden pues a nivel
nacional y la empresa se cuenta con un buen servicio de soporte técnico para
las tecnologías de información y comunicación, se ha elaborado y difundido
documentos que encaminen a la comunicación interna. |
|
Las MYPES cuentan
con supervisores que evalúen las labores encomendadas de los trabajadores,
por ende, se logra realizar una comunicación oportuna de los errores, ello
también ayuda a la toma de decisiones para las soluciones antes los posibles
errores; además en las empresas se advierten métodos de mejora y a la vez
establece medidas para ejecutarlas, se realizan valoraciones que permitan
estrategias de mejoras; y se mantiene una supervisión constante para
garantizar el rendimiento de los trabajadores. |
El encargado del área
controla y supervisa las actividades asignadas al personal, se registran y
comunican prontamente los problemas detectados en el monitoreo a los
responsables, con el fin de tomar acciones correctivas. Pero no se tienen un
sistema de vigilancia que les permita controlar la entrada y salida de
mercadería en el área de almacén, y no se supervisa de manera continua y
responsablemente las actividades en el área de almacén. |
Coinciden en que a nivel
nacional y la empresa se tienen supervisores que evalúen las labores encomendadas de los trabajadores,
por ende, se logra realizar una comunicación oportuna de los errores, ello
también ayuda a la toma de decisiones para las soluciones antes los posibles
errores. |
Fuente: Elaboración propia en base a los resultados
comparables de los objetivos específicos 1 y 2
DISCUSIÓN
Respecto al
objetivo 1:
Describir los factores relevantes del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú.
Los autores Benites (2022), Barbaran (2020), Rosales (2022), Vargas (2022), Velarde
(2020), Ramírez (2021), León (2020), Pérez (2019), Ramírez (2020), Córdova
(2020) encontraron que: Las MYPES tienen establecido un código de ética
formal, hay una estructura organizacional en relación a la visión, misión y
objetivos, las organizaciones cuentan con un personal con experiencia y
continua capacitación para la labor encomendada, y se realizan actividades de
integración que fomenten y favorezcan un clima laboral; del mismo modo buscan
detectar los peligros que perjudiquen el desempeño de las actividades con la
ayuda de sistemas de identificación y análisis de riesgo, además todas las
áreas conocen sobre los riesgos en las actividades; y se ha evaluado identificar
los riesgos internos y externos; de igual forma emplean herramientas de
evaluación y gestión, a su vez llevan apropiadamente las entradas y salidas de
las mercaderías, se realiza frecuentemente conciliaciones (arqueos, inventarios
y otros); y se han diseñado procedimientos para el cumplimiento de los
objetivos; y las empresas establecen parámetros de trabajo para los
procedimientos, actividades y/o tareas; del mismo modo consideraron que la
implementación de los sistemas de información facilitaría la toma de decisión,
se obtiene información útil de la gerencia para una buena toma de decisión, en
las organizaciones son correctas las decisiones tomadas para las mejoras;
además se comunican oportunamente los errores para un tratamiento oportuno, se
establecen mecanismos que permite la información sobre la satisfacción de los
cliente, y se han elaborado y difundido los instrumentos orientando a una
comunicación interna; y las MYPES cuentan con supervisores que evalúen las
labores encomendadas de los trabajadores, por ende, se logra realizar una
comunicación oportuna de los errores, ello también ayuda a la toma de
decisiones para las soluciones antes los posibles errores; además en las
empresas se advierten métodos de mejora y a la vez establece medidas para ejecutarlas,
se realizan valoraciones que permitan estrategias de mejoras; y se mantiene una
supervisión constante para garantizar el rendimiento de los trabajadores. Se
puede decir que los autores concuerdan en que el control interno permite
garantizar registros exactos de transacciones, y reportes financieros
confiables. La falta de estos controles puede afectar a la capacidad de la dirección
para tomar decisiones y a su credibilidad ante los auditores externos; así
pues, un buen control interno se demuestra cuando todos los empleados están
implicados, ya sea directa o indirectamente. Esto coincide con lo expresado por
León y Maguiña (2023) quien establecido que el control interno es de
importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto
asegura que tan confiable es su información financiera, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa. En todas las empresas es necesario tener un
adecuado control interno, pues gracias a este se evitan riesgos, y fraudes, se
protegen y cuidan los activos y los intereses de las empresas, así como también
se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su organización.
Describir los factores del control interno de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: Caso Ferretería y Multiservicios San
Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Respecto
al componente ambiente de control
La Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C, no tiene implementado un
sistema de control interno, no se ha definido la misión y visión de la empresa;
de igual forma no se elaboró su plan estratégico y operativo para lograr los
fines organizativos, no se está utilizando el Manual de Organizaciones y funciones;
y no se tiene elaborado un plan de capacitación anual.
Se explica que el directorio y la alta gerencia establecen el ejemplo
sobre la importancia del control interno y las normas de conducta esperadas.
Esto ayuda a establecer el tono de la organización e influye en la conciencia
del riesgo del personal. El ambiente de control es la base para los demás
componentes del control interno, ya que proporciona disciplina y estructura.
Concordando con Andrade (2019) quien explica que el hecho de que una entidad
tenga un ambiente de control satisfactorio, depende más bien de la actitud y
las medidas de acción que tome la gerencia que cualquier otra cosa. Si el
compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente también lo será
el ambiente de control. En este punto se remarca que, el personal que se
encuentra en la dirección técnica o bien en la dirección de cada obra, es
decir, de los jefes y Gerentes de obra, deben ser capacitados.
Respecto
al componente evaluación de riesgo.
La empresa si ha difundido en todos los niveles organizacionales el
concepto de riesgo, se han determinado los responsables de la identificación y
el análisis de los riesgos, se ha implantado técnicas para la identificación de
riesgos presentes; pero no se ha establecido las características de los Mapas
de Riesgos. Se puede decir que la evaluación de los riesgos contribuye en la
descripción con el que los directivos podrán identificar, analizar y
administrar, los riesgos a los que se pueden enfrentar las organizaciones y el
resultado proveniente de esta acción. De esta manera la evaluación de riesgo
consiste en la identificación y el análisis de diversas situaciones que impidan
la consecución de los objetivos de la empresa. Concordando con Andrade (2019) quien
explica que una evaluación de riesgos de una empresa en los reportes
financieros, es la identificación, análisis y administración de riesgos
relevantes en la preparación de estados financieros. Pudiendo evitar que éstos
no estén razonablemente presentados, de acuerdo a los principios de
contabilidad, generalmente aceptados o cualquier otra base aceptada. Por
ejemplo, la evaluación de riesgos puede contemplar, cómo la empresa considera,
la posibilidad de transacciones no registradas. O cómo identifica y analiza,
estimaciones o provisiones importantes en los estados financieros.
Respecto
al componente actividad de control
En la empresa los procedimientos de autorización para los procesos o
actividades han sido adecuadamente comunicados a los responsables, las
políticas y procedimientos que se establece para el cuidado de los recursos y
archivos funcionan correctamente, existe una determinada persona para controlar
los ingresos y salidas de mercadería; sin embargo, el personal contratado no
fue debidamente seleccionado y capacitado para la labor que desempeña. Las
actividades de control aplicada en la empresa en estudio se refieren a las
normas y procedimientos que se constituyen en las acciones necesarias en la
implementación de las políticas que pretenden asegurar el cumplimiento de las
actividades que pretenden evitar los riesgos. Las actividades de control se
realizan en todos los niveles y en todas las funciones de la organización,
donde se incluye aspectos como los procesos de aprobación y autorización, las
iniciativas técnicas, los programas y las conciliaciones. Concordando con
Andrade (2019) quien explica que las actividades de control son todas aquellas
medidas, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus
aspectos, está bajo control. Son los típicos controles que se revisan en el
marco de una auditoria: aprobación y autorización de las transacciones,
controles de acceso, etc. Los procedimientos y políticas que establece la
administración, y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a
lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos
de control.
Respecto
a la información y comunicación
La empresa cuenta con un buen servicio de soporte técnico para las tecnologías
de información y comunicación, se ha elaborado y difundido documentos que
encaminen a la comunicación interna; sin embargo, no se tiene una unidad
orgánica encargada de gestionar la documentación e información generada. La
información relevante en las MYPES deben ser captadas, procesada y transmitida
de una manera que llegue de forma oportuna a todos los sectores y permita
además asumir las responsabilidades individuales, esta comunicación debe ser
considerada parte de los sistemas de información de la organización donde el
elemento humano debe ser partícipe de las cuestiones relativas a lo
concerniente a gestión y control; de esta manera este componente tiene el
propósito de facilitar la información en el menor tiempo que le permita al
personal cumplir con sus responsabilidades y a su vez mostrando veracidad y
fiabilidad en dicha información. Para ello, la entidad cuenta con sistemas de
información eficientes orientados a producir informes sobre la gestión, la
realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su
manejo y control. Concordando con Andrade (2019) quien explica que los sistemas
de información, consisten en los métodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información
cuantitativa a las operaciones que realiza una empresa. La calidad de los
sistemas generadores de información, afecta la habilidad de la gerencia para
tomar decisiones pertinentes. Para que un sistema contable sea útil y
confiable, debe de contar con métodos y registros que: Identifiquen y registren
únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por
la administración.
Respecto
a la supervisión
El encargado del área controla y supervisa las actividades asignadas al
personal, se registran y comunican prontamente los problemas detectados en el
monitoreo a los responsables, con el fin de tomar acciones correctivas. Pero no
se tienen un sistema de vigilancia que les permita controlar la entrada y
salida de mercadería en el área de almacén, y no se supervisa de manera
continua y responsablemente las actividades en el área de almacén. La
supervisión y el monitoreo son herramientas de política que hacen parte del
ambiente de las organizaciones; ambos presentan un enfoque de mejora continua
que a través de la evaluación, monitoreo y supervisión se encargan de la
eficacia y eficiencia del Control Interno a partir del seguimiento; la
supervisión identifica si las acciones realizadas en cada nivel del proceso
llevan hacia otros niveles; mientras que el monitoreo incluye actividades de
supervisión realizadas directamente por diferentes estructuras de dirección
dentro de la organización previniendo hechos que generen pérdidas o actividades
costosas. Concordando con Andrade (2019) quien explica que el monitoreo se
realiza mediante la supervisión permanente, y es llevada a cabo por los
auditores o un comité que la organización haya formado, con el objetivo de prevenir
fracasos, riesgos o pérdidas financieras o de recursos; su función es examinar
la eficiencia y eficacia del control interno que se ejecuta en la organización
en un periodo determinado y si se encuentra alguna dificultad, ver las mejoras
y cambios.
Respecto al objetivo 3:
Describir comparativamente los factores relevantes del control interno de
las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y la Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023.
Respecto al componente ambiente de control
Los resultados
nacionales no coinciden con lo encontrado en la empresa, debido a que la Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C, no tiene implementado
un sistema de control interno, no se ha definido la misión y visión de la
empresa; de igual forma no se elaboró su plan estratégico y operativo para
lograr los fines organizativos, no se está utilizando el Manual de
Organizaciones y funciones; y no se tiene elaborado un plan de capacitación
anual.
Respecto al componente evaluación de riesgo.
Coinciden en que, si
se toma importancia a la discusión del concepto de riesgo en todos los niveles
organizacionales, se han determinado los responsables de la identificación y el
análisis de los riesgos, se ha implantado técnicas para la identificación de
riesgos presentes.
Respecto al componente actividad de control
Si coinciden pues a nivel nacional y la
empresa; se tienen procedimientos de autorización para la
ejecución correcta de los procesos o actividades, las políticas y
procedimientos que se establecen para el cuidado de los recursos y archivos
funcionan correctamente, existe una determinada persona para controlar los
ingresos y salidas de mercadería.
Respecto a la información y comunicación
Si coinciden pues a
nivel nacional y la empresa se cuenta con un buen servicio de soporte técnico
para las tecnologías de información y comunicación, se ha elaborado y difundido
documentos que encaminen a la comunicación interna.
Coinciden en que a nivel nacional y la empresa se tienen supervisores que
evalúen las labores encomendadas de los trabajadores, por ende, se logra
realizar una comunicación oportuna de los errores, ello también ayuda a la toma
de decisiones para las soluciones antes los posibles errores.
CONCLUSIONES
Respecto al objetivo específico 1:
Los autores nacionales y locales concluyen
que las empresas tienen establecido un código de ética formal, hay una estructura
organizacional en relación a la visión, misión y objetivos, cuentan con un
personal con experiencia y continua capacitación para la labor encomendada, se
realizan actividades de integración que fomenten y favorezcan un clima laboral;
del mismo modo buscan detectar los peligros que perjudiquen el desempeño de las
actividades con la ayuda de sistemas de identificación y análisis de riesgo,
además todas las áreas conocen sobre los riesgos en las actividades; y se ha
evaluado identificar los riesgos internos y externos; de igual forma emplean
herramientas de evaluación y gestión, a su vez llevan apropiadamente las
entradas y salidas de las mercaderías, se realiza frecuentemente conciliaciones
(arqueos, inventarios y otros); y se han diseñado procedimientos para el
cumplimiento de los objetivos; y las empresas establecen parámetros de trabajo
para los procedimientos, actividades y/o tareas; consideraron que la
implementación de los sistemas de información facilitaría la toma de decisión,
se obtiene información útil de la gerencia para una buena toma de decisión;
además se comunican oportunamente los errores para un tratamiento oportuno, se
establecen mecanismos que permite la información sobre la satisfacción de los
clientes, y se han elaborado y difundido los instrumentos orientando a una
comunicación interna; se cuentan con supervisores que evalúen las labores
encomendadas de los trabajadores, por ende, se logra realizar una comunicación
oportuna de los errores.
Respecto al objetivo específico 2:
La Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C, respecto al ambiente de
control no tiene implementado un sistema de control interno,
no se ha definido la misión y visión de la empresa; de igual forma no se
elaboró su plan estratégico y operativo para lograr los fines organizativos, no
se está utilizando el Manual de Organizaciones y funciones; y no se tiene
elaborado un plan de capacitación anual; referente a la evaluación de riesgos,
si se ha difundido en todos los niveles organizacionales el concepto de riesgo,
se han determinado los responsables de la identificación y el análisis de los
riesgos, se ha implantado técnicas para la identificación de riesgos presentes;
pero no se ha establecido las características de los mapas de riesgos; respecto
al ambiente de control la empresa los procedimientos de autorización para los
procesos o actividades han sido adecuadamente comunicados a los responsables,
las políticas y procedimientos que se establece para el cuidado de los recursos
y archivos funcionan correctamente, existe una determinada persona para
controlar los ingresos y salidas de mercadería; sin embargo, el personal
contratado no fue debidamente seleccionado y capacitado para la labor que
desempeña; en relación a la información y comunicación, la empresa cuenta con
un buen servicio de soporte técnico para las tecnologías de información y
comunicación, se ha elaborado y difundido documentos que encaminen a la
comunicación interna; sin embargo, no se tiene una unidad orgánica encargada de
gestionar la documentación e información generada; con respecto a la
supervisión, el encargado del área controla y supervisa las actividades
asignadas al personal, se registran y comunican prontamente los problemas
detectados en el monitoreo a los responsables, con el fin de tomar acciones
correctivas. Pero no se tienen un sistema de vigilancia que les permita
controlar la entrada y salida de mercadería en el área de almacén, y no se
supervisa de manera continua y responsablemente las actividades en el área de
almacén.
Respecto
al objetivo específico 3
Revisando los antecedentes pertinentes y la aplicación del cuestionario
que se realizó al gerente general de la empresa ene estudio, se logró realizar
el análisis comparativo donde se determinó que sí coinciden en cuanto a la importancia a la discusión del concepto
de riesgo en todos los niveles organizacionales, se han determinado los
responsables de la identificación y el análisis de los riesgos, se ha
implantado técnicas para la identificación de riesgos presentes; a su vez se tienen procedimientos de autorización
para la ejecución correcta de los procesos o actividades, las políticas y
procedimientos que se establecen para el cuidado de los recursos y archivos
funcionan correctamente, existe una determinada persona para controlar los
ingresos y salidas de mercadería, se cuenta con un buen servicio de soporte
técnico para las tecnologías de información y comunicación, se ha elaborado y
difundido documentos que encaminen a la comunicación interna; y se tienen
supervisores que evalúen las labores encomendadas de los trabajadores, por
ende, se logra realizar una comunicación oportuna de los errores, ello también
ayuda a la toma de decisiones para las soluciones antes los posibles errores.
Sin embargo, los resultados nacionales no coinciden con lo encontrado en la
empresa, debido a que la Ferretería y
Multiservicios San Rafael S.A.C, no tiene implementado un sistema de control interno, no se ha definido la
misión y visión de la empresa; de igual forma no se elaboró su plan estratégico
y operativo para lograr los fines organizativos, no se está utilizando el
Manual de Organizaciones y funciones; y no se tiene elaborado un plan de
capacitación anual.
Se concluye, que se logró identificar las características del control
interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: Caso
Ferretería y Multiservicios San Rafael S.A.C.– Casma, 2023. De acuerdo a los
antecedentes pertinentes, se halló que la mayoría de las MYPES del sector
comercio han implementan un correcto sistema de control interior en su negocio,
lo cual favorece a que tengan la seguridad de llevar a cabo procesos que se
encuentren exentos de fallas significativas, que permiten el adecuado uso y
evitan el uso no autorizado de los recursos, de la realización y registro
eficiente de las operaciones y en consecuencia se obtendrán también estados
financieros razonables que son una real representación de la situación
económica y financiera de las organizaciones. A diferencia de la empresa
estudiada, pues se pudo evidenciar que el gerente no cuenta con una estructura
formal de control, por tanto, no identifica sus riesgos externos e internos de
manera eficiente, asimismo carece de un organigrama estructural, tampoco cuenta
MOF, como también no cuenta con personal adecuado para dar seguimiento a las
operaciones realizadas o por realizar, por ende, están propensas a posibles
eventos desafortunados que afectarían a la productividad de la organización.
RECOMENDACIONES
Implementar un sistema de control interno con la ayuda de profesionales
expertos; que les permita contar con una eficiente gestión financiera y no
tener problemas de liquidez, solvencia y les permita conocer el grado de
apalancamiento de sus empresas, mejoren sus políticas de pagos, y de cobranzas,
acordes con los objetivos que persiguen. Crear un manual de Organización y
Funciones (MOF) es una herramienta de apoyo que permite asegurar el
cumplimiento de los procedimientos, ya que en el manual se describe las funciones,
objetivos, características, requisitos y responsabilidades de cada puesto
de trabajo que hay en una organización; esto ayudara a facilitar el
proceso de inducción del personal y permite la orientación de las funciones y
responsabilidades del cargo al que han sido asignados, así como aplicar
programas de capacitación. Implantar un plan estratégico con el objetivo de
mejorar el desempeño de la organización, ya que orienta de manera efectiva el
rumbo de la organización facilitando la acción innovadora de dirección y
liderazgo; permite enfrentar los principales problemas de la organización, es
decir enfrentar el cambio en el entorno y develar las oportunidades y las
amenazas; a su vez la planificación estratégica produce beneficios relacionados
con la capacidad de realizar una gestión más eficiente, liberando recursos
humanos y materiales, lo que redunda en la eficiencia productiva y en una mejor
calidad de vida y trabajo para todos los miembros; y ayuda a mejorar los
niveles de productividad, conducentes al logro de la rentabilidad. Crear un
programa de capacitación para potenciar el crecimiento de los profesionales, y
por ende de la empresa misma; de esta forma todos ganan, ya que el colaborador
adquiere nuevas herramientas, conocimientos y habilidades que le serán de mucha
ayuda en su trabajo diario, y por otro lado la organización aumenta
significativamente su productividad y calidad. Capacitar al personal para
que conozcan la importancia de tener un adecuado control interno ya que el solo
hecho de contar con un control interno establecido, no significa que la empresa
lo esté llevando a cabo, es por eso la importancia de vigilar, evaluar y dar
seguimiento al mismo ya que no existe una fórmula para establecer un control
interno exitoso, eso dependerá mayormente de las personas que lo ejecutan y
evalúan. Realizar reuniones cada 15 días o semanal con los colaboradores de sus
respectivas áreas con el propósito de recabar información y comunicación sobre
los aspectos en el cual están fallado y además el gerente deberá aceptar las
quejas o reclamos que quizás tengan los trabajadores con respecto a los
problemas que puedan tener para ejecutar sus funciones. Contratar a un
responsable permanente para la supervisión y monitoreo de las actividades que
realizan los colaboradores de esa forma se emitirá un informe de rendimiento de
cada colaborador así se podrá lograr tener más orden y seguridad en la empresa.
PROPUESTA
DE MEJORA
Para que la Ferretería y Multiservicios
San Rafael S.A.C.– Casma, mejore su rendimiento debe implementar las
siguientes actividades en función al mejoramiento de del control interno:
Oportunidad (debilidad) Responsable
Meta Cronograma Indicador Actividad
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