Propuesta
de mejora de los factores relevantes del control interno de las micro y
pequeñas empresas del país caso: Inversiones Hnrs Cueva
S.R.L. – San Marcos – Áncash, 2022.
Proposal to improve
the relevant factors of the internal control of micro and small enterprises in
the country case: Inversiones Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022.
Jean Clinton
Mendoza Catire, egresado en Ciencias
Contables y Financieras,
ORCID:
0000-0002-9158-4114
Resumen
Basado en la problemática que hoy en día
las empresas desconocen sobre los componentes del control interno en las pymes
del Perú ya que muchas de ellas no cuentan con un control interno siendo uno de
las causas por la cual las empresas no logran el desarrollo deseado. Tuvo como
objetivo general de la investigación describir los implementos de un sistema de
control interno en las micro y pequeñas empresas del sector comercio Inversiones
Hnos Cueva S.R.L – San Marcos, 2022 utilizando una metodología de tipo cualitativo,
descriptivo, con un diseño no experimental, aplicando la técnica de la encuesta
para el recojo de la información se utilizó el cuestionario aplicado al gerente
de la empresa, se buscó evaluar los
cinco componentes del control interno, obteniéndose lo siguientes resultados:
La empresa
si tiene representado y documentado los documentos de control por personal
capacitado, pero desconocen los mecanismos que ayudan a la empresa con sus
objetivos Toman en cuenta las observaciones que obtienen de los auditores
interno como externos que considera necesarios para la mejor ejecución del
trabajo en cada una de las áreas.. Finalmente, las micro y pequeñas empresas
tiene un control interno no muy bien aplicado y si lo aplican lo hacen de
manera muy vaga con muchos errores y mucho por mejorar esto hace que las
empresas en la mayoría de cosos se tenga un desorden, no se sepa que funciones
cumplen cada uno de los trabajadores, hay mucha deficiencia en sus operaciones
llegan a optar por malas decisiones empresariales. Palabras Claves: Control Interno,
Empresas.
Abstract
Based on the problem that today companies are unaware
of the components of internal control in SMEs in Peru since many of them do not
have internal control, being one of the causes why companies do not achieve the
desired development. The general objective of the research was to describe the
implementations of an internal control system in micro and small companies in
the commerce sector Inversiones Hnos Cueva S.R.L –
San Marcos, 2022 using a
qualitative, descriptive methodology, with a non-experimental design, applying
The survey technique was used to collect the information, the questionnaire was
applied to the company manager, it sought to evaluate the five components of
internal control, obtaining the following results: The company does have the
control documents represented and documented by personnel. trained, but they
are unaware of the mechanisms that help the company with its objectives. They
take into account the observations they obtain from internal and external
auditors that they consider necessary for the best execution of the work in
each of the areas. Finally, the micro and small Companies have an internal
control that is not very well applied and if they apply it, they do it in a
very vague way with many errors and a lot to improve. This means that companies
in most things have a disorder, it is not known what functions each of them
performs. workers, there is a lot of deficiency in their operations, they make
bad business decisions. Keywords:
Internal Control, Companies, store.
Respecto a la descripción del problema a
nivel internacional se tiene que: Buitrago (2019). Desde los inicios del
control interno los auditores han tenido que ir desarrollando diferentes tipos
de habilidades o competencias que les permite efectuar su trabajo. Estas
competencias han evolucionado con el tiempo al igual que las necesidades de la
industria. En la revolución industrial su objetivo principal era corregir los
errores que se ejecutan en los procesos; después del escándalo de Watergate en
donde altos funcionarios de los bancos realizaron fraudes, se consolidó el COSO
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway), el cual creó un modelo
de gestión de control interno enfocado al análisis de fraudes. Posteriormente,
este modelo evolucionó y el control interno se enfocó en el análisis de
riesgos. Dado los cambios acelerados en la industria donde se puede apreciar la
automatización de procesos y la inclusión cada vez más marcada de la tecnología
en los diferentes sectores, se puede apreciar que se están creando nuevas
necesidades que el auditor requiere suplir.
Bayón y Mendoza (2019). En Ecuador, las
Pymes han alcanzado un peso significativo; no obstante, en promedio, ellas
fracasan en el corto plazo. En gran medida las causas de ello tienen un origen
interno. Atendiendo a esto, el objetivo de este trabajo es examinar los
beneficios que puede aportar a las Pymes utilizar un enfoque integrado del
Control Interno. Para la investigación se utilizó un método cualitativo, con
fundamento analítico y de interpretación documental. Se concluye que el enfoque
integrado debe incluir en su concepción la coexistencia equilibrada entre el
beneficio individual y social, construir relaciones de producción, de
intercambio y de cooperación que propicien la eficiencia y calidad, sustentadas
en la solidaridad; asimismo, la medición de la productividad y competitividad
tendrán como base los avances de la colectividad. A su vez, debe ser apoyado y
monitoreado por el Estado, quien tiene que concebirlo como parte de su
estrategia de desarrollo.
Respecto a la descripción del problema a nivel
nacional se tiene que:
Conislla (2022).
Debido a la pérdida constante de mercadería causando la preocupación del
titular de la empresa. El objetivo principal de esta investigación es
determinar la Caracterización del Control Interno del Área de Almacén en el
Sector comercio: Caso de la Empresa “Store Tech EIRL” -Lima, 2019.La
investigación fue bibliográfico, documental y no experimental, para la
recopilación de información, registros bibliográficos y cuenta con un
cuestionario de 25 preguntas cerradas. Aplicado al gerente y trabajadores de la
empresa, obteniendo como resultado lo siguiente: el 87% de los encuestados
reconocen que si identifican los riesgos internos y externos. El 73 % del
personal del sector comercio indica que si cuenta con los cargos existentes en
el área de almacén. Mientras que el 27% indica que no son existentes los cargos
establecidos en el área de almacén. El 13% no identifica los riesgos que tiene
la empresa. Esto significa que más de la mitad de los que laboran en la empresa
tienen identificados los riesgos internos y externos. Finalmente, se concluye
que los autores nacionales en sus investigaciones no les dan la importancia que
merecen a los componentes del control interno establecidos por el informe COSO,
mientras que nuestros resultados obtenidos, muestra una situación favorable
para la empresa.
Cotrino
(2019). En Casma una de las micro empresas ferreteras, no cuentan con un
control interno adecuado para la empresa y que esto con lleva a un riesgo
latente para su continuidad en el mercado. Implementar un sistema de control
interno, constituye un beneficio de control en todas las operaciones que llevan
a cabo las empresas privadas de rubro comercial, consiguiendo como resultado el
logro de los objetivos. Se pudo determinar con la ayuda del cuestionario, que
la empresa no tiene un sistema de control implantado, generándole un riesgo
latente en todas sus actividades y para efectos de caracterización del control
antes mencionado en las empresas privadas del sector comercio se ha tomado como
referencia los elementos del informe COSO, observando que la variable influye
en el control de las diferentes áreas de la empresa.
Respecto a la descripción del problema a nivel local
se tiene que:
Palomino
(2021). Las micros empresas en el mercado central de Huaraz, el 88 % difunden
visión, metas y objetivos, el 96 % planifica la evaluación de riesgo de control
interno, el 96 % asignan tareas y responsabilidades a los trabajadores, el 68 %
cuenta con informaciones de calidad, el 100 % tienen comunicación oportuna de
los problemas detectadas, el 84 % realizan evaluación de propuestas que le
permita proponer planes de mejora, el 88 % cumple la fase de planificación de
control interno y el 80 % cumple con la fase de evaluación de control interno,
se ha determinado que en las micro empresas comerciales en el mercado central
de Huaraz, pese a no ser empresas consolidados, cumplen con los componentes y
fases del control interno, porque consideran de llevar un buen control en sus
negocios se verá cumplido sus misiones, visones, metas y objetivos trazadas.
Toscano
(2021). En la localidad de Huaraz las micro y pequeñas empresas obligan incluir
con métodos, normas, estatutos, políticas y un sistema de control interno sin
interesar su dimensión ya que las ganancias que esta dirige pueden producir la
cualidad entre el éxito o el fracaso de la misma empresa, luego de haber
aplicado el cuestionario se determinó que la empresa estudiada se obtuvo que
dicha empresa cuenta con un control interno aplicado a sus actividades, lo cual
le permite que se mantenga en el mercado ya que lleva siete años de
funcionamiento, sin embargo, se pudo ver que sería más eficiente si adoptaría
el modelo COSO. La empresa invirtió un control interno obtenido en su capital
de trabajo permitiendo el desarrollo de su empresa. El control que el control
interno ayuda a muchas Mypes en nuestro país, es de vital importancia que todas
las empresas privadas del sector comercio del Perú.
De acuerdo al
entorno de la realidad a la problemática descrita, se está considerando en
estudio a la empresa INVERSIONES HNOS CUEVA S.R.L (Sociedad de responsabilidad
limitada), identificada con RUC N° 20604958114, quien inicio sus actividades el
15/07/2019, con domicilio fiscal en el Jr. San isidro nro. s/n cent. san marcos
(comercial Pablito) Áncash - huari - san marcos. Siendo su actividad económica
principal la venta al por mayor de materiales primas agropecuarias y animales
vivos y como actividades secundarias el alquiler y arrendamiento de otros tipos
de maquinaria, equipo y bienes tangibles como también otras actividades
especializadas en construcción, y tiene como representante legal – gerente
general al Sr. Valenzuela Rojas Edwin Alex la empresa cuentas con 4
trabajadores incluido el gerente. La empresa nace por la necesidad que existe
de estos productos y servicio en dicha localidad ya que está en constantes
obras y viven de la vida agropecuaria y busca poder ser líder en la región.
En virtud del planteamiento dado anteriormente, se
procedió a formular el siguiente enunciado: ¿Cuáles son las
características del control interno de las micro y pequeñas empresas del país caso:
Empresa Inversiones Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022 y propuesta
de mejora? A fin de realizar esta investigación se presentó las siguientes
justificaciones: Teórica:
La
investigación facilito información suficiente trabajada en el marco teórico que
estudian las variables del control interno de las pequeñas y medianas empresas
del Perú, la cual tiene como objetivo, describir las características del
control interno y propuesta de mejora de las micro y pequeñas empresas del país
caso: Inversiones Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos
– Ancash, 2022.
Practica: La investigación observo al gerente general y colaboradores de
la empresa Inversiones Hnrs Cueva S.R.L., como principales
agentes en el desarrollo de los procesos del control interno y propuesta de
mejora, instrumento que será obligatorio para lograr desarrollo de las Pymes en
el Perú. Metodología: Para conseguir los objetivos de la investigación,
se ejecutó diferentes procesos metodológicos ordenados y coordinados, como el
desarrollo de la investigación descriptiva, no experimental, transversal y
cualitativo, en relación al uso del control interno y una propuesta de mejora,
concluyendo que ambas variables para lograr mejores resultados de las Pymes en el
Perú.
A fin de dar
respuesta al problema enunciado se planteó el objetivo general:
Describir
las características del control interno y propuesta de mejora de las micro y
pequeñas empresas caso: empresa Inversiones Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022 y
para el cumplimiento de dicho objetivo, se propusieron los siguientes objetivos
específicos: 1. Describir las características del control interno de las micro y
pequeñas empresas del Perú, 2022. 2. Describir las características
del control interno de las micro y pequeñas empresas del Perú caso: Empresa Inversiones
Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022. 3. Hacer un análisis comparativo de las micro y pequeñas empresas del
Perú y la empresa Inversiones Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash,2022. 4. Hacer la
propuesta de mejora del control interno de la empresa Inversiones Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos
– Ancash,2022.
Materiales y métodos: Dado que el objetivo
de la investigación fue las características relevantes del control interno de
las micro y pequeñas empresas del país: caso empresa Inversiones
Hnrs Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash,2022. Este proyecto de investigación tiene como
metodología de investigación tipo cualitativo, descriptivo, bibliográfico,
documental ya que para ello se revisó
libros, documentos y revistas científicas especializados para la aplicación de
la propuesta y de caso porque estas basado en el estudio de una sola empresa y
el diseño será no experimental por lo que mediante este diseño no requiere
demostración, se usó tablas para el análisis y medición del resultado, esta a
su vez presenta un proceso de metodología y se refiere a los métodos de
investigación que se siguen con la finalidad de alcanzar los objetivos de
estudio. De acuerdo con Risco (2020) la investigación transversal “Se mide una
sola vez las variables y con esa información se realiza el análisis; se miden
las características de uno o más grupos de unidades en un momento específico,
sin evaluar la evolución de esas unidades”. El mismo autor señala del diseño no
experimental que no existe manipulación de las variables por parte del
investigador.
La población El universo o
población está constituida por las micro y pequeñas empresas del sector
comercio de la cuidad de San Marcos. La muestra:
Está constituida por la micro y pequeña empresa del sector comercio rubro
ferretero del distrito de San Marcos, 2022.
Describir
las características del control interno de las micro y pequeñas empresas del Perú,
2022.
Cuadro N° 1. Resultados del Objetivo específico 1
|
Autor
o Autores |
Resultados |
|
Gamboa
(2018) |
Encontró
que el control interno crea una buena relación laboral con sus trabajadores,
evalúa los riesgos, aplicando controles en las diferentes áreas de sus
operaciones, aplica procesos de planeación, monitoreo y control de
actividades de manera eficaz y eficiente. |
|
Sánchez (2021) |
Encontró que
las empresas cuentan con un sistema control interno, presenta una
calificación en desaprobatoria del 70.0%. |
|
Quispe (2021) |
Encontró que el 50.0% de las MYPE
emplean un control físico de los activos en general, en un 40.0% se dividen
las funciones dentro de la empresa para buen un auto control, un 40% Cumplen
con los objetivos trazados por la empresa y un 60% no cumplen con los
objetivos. |
|
Figueroa (2019) |
Encontró que el 90% de los trabajadores
contestaron que la empresa brinda una información transparente, el 95% dijo
que cumplen con las normas éticas, el 81% dijo que la información es
apropiada de acuerdo a los niveles de autoridad, encontró que el 71% de las
MYPE obtiene información necesaria sobre la actuación de las entidades en
relación a los objetivos establecidos. |
|
Ramírez (2020) |
Encontró que la empresa hace
comparaciones periódicas entre los importes registrados por el sistema
contable con los activos físicos, así como también la receptividad ante las
recomendaciones del auditor interno y externo respecto a la forma de mejorar
los controles internos y encuestas periódicas al personal si entiende y
cumple el código de conducta de la entidad. |
Describir las
características del control interno de las micro y pequeñas empresas del Perú:
caso empresa Inversiones Hnos Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022
Cuadro N° 2. Resultados del Objetivo específico 2
Resultados de la encuesta
|
Preguntas |
Resultado |
Resultados objetivo específico 2 |
||
|
Si |
No |
|||
|
Ambiente de Control |
1. ¿Su empresa cuenta con un sistema de control
interno formalmente? 2. ¿Su empresa cuenta con un plan estratégico? 3. ¿Su empresa cuenta
con un plan operativo? 4. ¿Su empresa tiene
elaborado e implementado si MOF? 5. ¿Su empresa tiene elaborado y aprobado su organigrama? 6. ¿Se realiza oportunamente las reuniones con las participaciones
de directores de las diferentes áreas? |
X X X
|
X X |
La empresa no tiene determinado cada una de las responsabilidades y
funciones de cada área, ya que no tienen implementado su MOF, tampoco tiene
un organigrama estructurado que permita ver gráficamente la estructura de la
empresa, pero si cuenta con un sistema de Control Interno. |
|
Evaluación de Riesgo |
1.
¿Su empresa tiene elaborado su plan de contingencia? 2. ¿Su empresa tiene implementado una oficina de
riesgos? 3. ¿Su empresa ha difundido en todos los niveles
el concepto de riesgo a sus distintas áreas? 4. ¿Su empresa tiene implementado y aprobado su Mapa de Riesgos? |
X
|
X X X |
|
|
Actividades de Control |
1. ¿En su empresa existen mecanismos para identificar
los eventos o actividades que afectan los objetivos generales y particulares? 2. ¿En su empresa existen mecanismos para identificar a los cambios, que
puedan surgir y afectar la misión? 3. ¿En su empresa existen los procedimientos de control interno necesarios
en los subsistemas, operaciones y procesos claves? 4. ¿Su
empresa tiene implementados controles para asegurar el acceso y la
administración en la información se realicen por el personal facultado? 5. ¿Su
empresa realiza operaciones que están debidamente respaldados con
documentación suficiente y pertinente? |
X X |
X X X |
La empresa si tiene representado y documentado los documentos de control
por personal capacitado, pero desconocen los mecanismos que ayudan a la
empresa con sus objetivos en sus operaciones y sistemas, por otro lado,
también carece de una manual de procedimientos. |
|
Información y Comunicación |
1. ¿Toma en cuenta o evalúa las propuestas del personal respecto a las
mejoras positivas que pueda tener la entidad? 2. ¿Hay una eficaz comunicación con el personal con respecto a sus
funciones y responsabilidades? 3. ¿En su empresa están establecidos los
canales de comunicación, que faciliten el informe de acciones deshonestas o
inapropiadas? 4. ¿Su empresa tiene elaborado y aprobado su
sistema de recursos humanos? |
X X |
X X |
La empresa se centraliza en sus clientes, pero no le toman la debida
importancia a la elaboración de su página web y a un canal o área donde se
pueda informar acciones deshonestas tanto internamente como externamente por
otro lado si utiliza su sistema de comunicación interno con el personal
respecto a las propuestas y funciones |
|
Supervisión o Monitoreo |
1. ¿Su empresa tiene manuales, formatos y
documentos normativos? 2. ¿Su empresa realiza seguimiento continuo a
los planes de mejoramiento utilizando la información? 3. ¿Su empresa ha implementado las
recomendaciones de los auditores internos y externos para fortalecer los
controles internos? 4. ¿En su empresa se evalúa periódicamente al personal, para que cumple
con el código de conducta y desempeña regularmente actividades críticas de
control? 5. ¿En su empresa dirección revisa continuamente los resultados de los
planes de mejora con el fin de optimizar el desarrollo de los procesos? |
X X X X
|
|
La empresa efectúa periódicamente la supervisión a cada una de las
áreas, llevan de forma ordenada a través de manuales y formatos cada uno de
los procedimientos y toman en cuenta las observaciones que obtienen de los
auditores auditores interno como externos que considera necesarios para la
mejor ejecución del trabajo en cada una de las áreas. |
Hacer un análisis comparativo de las micro
y pequeñas empresas del Perú y la empresa Inversiones Hnos Cueva S.R.L. – San Marcos
– Ancash, 2022.
Cuadro
N° 3. Resultados del Objetivo específico 3
|
Elementos de comprobación |
Resultados objetivo
específico 1 |
Resultados objetivo
específico 2 |
Comparación |
|
Ambiente
de control |
Sánchez (2021). “Encontró que las empresas cuentan con un sistema control interno, presenta una
calificación en desaprobatoria del 70.0%.” |
Tiene
elaborado su el sistema de control interno |
Los
resultados tienen un bajo porcentaje contaje de similitud. |
|
Evaluación
de riesgos |
Gamboa
(2018). “Encontró
que la administración crea una buena relación laboral con sus trabajadores,
evalúa los riesgos, aplica procesos de planeación, monitoreo y control de
actividades de manera eficaz y eficiente.” |
La
empresa si tiene elaborado y aprobado su Plan de Contingencia, es operativo,
claro y sencillo, para ser frente a situaciones imprevistas. |
Ambos
resultados tienen Similitudes |
|
Quispe (2021). “Encontró que
el 50.0% de las MYPE emplean un control físico de los activos en general, en
un 40.0% se dividen las funciones, un 40% Cumplen con los objetivos trazados
y un 60% no cumplen con los objetivos.” |
La
empresa si tiene representado y documentado los documentos de control por
personal capacitado, pero desconocen los mecanismos que ayudan a la empresa
con sus objetivos. |
Los resultados no tienen ninguna coincidencia |
|
|
Información
y comunicación |
Figueroa (2019). “Encontró que el 90% de los trabajadores contestaron
que la empresa brinda una información transparente, el 95% dijo que cumplen
con las normas éticas, el 81% dijo que la información es apropiada de acuerdo
a los niveles de autoridad.” |
La empresa no le toma importancia a la elaboración de su página web y a
un canal informar acciones deshonestas por otro lado si utiliza su sistema de
comunicación interno con el personal respecto a las propuestas y funciones. |
En los resultados tienen
similitudes |
|
Actividades
de supervisión |
Ramírez (2019). “Encontró que la empresa hace comparaciones entre el sistema contable
con los activos físicos, también las recomendaciones del auditor interno y
externo y encuestas periódicas al personal si entiende y cumple el código de
conducta de la entidad.” |
Se observa que hay un Porcentaje
alto de coincidencia en los resultados |
Hacer la propuesta
de mejora del control interno de la empresa Inversiones Hnos
Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022.
Resultados
del Objetivo específico 4
Propuesta
No. 1: Realizar capacitaciones al personal de la empresa respecto a la evaluación
de riesgo.
Se propone realizar capacitaciones al
personal respecto a cada uno de los riesgos al que está expuesto el personal en
día a día, y sobre todo ponerlos en práctica y realicen sus actividades de
forma segura dentro de la empresa y de esta manera la empresa podrá tener
personal capacitado y seguro.
Realizar este tipo de capacitaciones la
empresa podrá estar lista para poder enfrentar cualquier inconveniente que se
pueda presentar, ya que poder tener este tipo de charlas hará que cada uno de
los trabajadores sea más cuidadoso y pueda gozar de una seguridad y salud en el
trabajo como también en su vida personal, y así la empresa podrá cumplir con
cuidar de sus trabajadores, también ayudara a conocer las normas de seguridad e
implementos que se deben de usar en cada área y conocer la señales que están plasmadas
en sitios específicos, este tipo de charlas también tiene en fin de incentivar
a cada trabajador que se debe de cumplir con los implementos de seguridad en
las áreas donde más riesgo pueda tener el trabajador.
Propuesta No. 2: Implementar un manual de
organización y funciones.
En la entidad no tienen determinado las
responsabilidades y funciones de cada uno de los puestos de trabajo, Siendo el
MOF un manual donde están definidos cada una de las funciones y
responsabilidades que cada trabajador tiene que ejercer de esta manera estos
podrán desarrollarse en los cargos diferentes que pueda haber en la empresa y
así poder cumplir con los objetivos de la entidad.
Este manual será de muchísima ayuda para
la empresa ya que los trabajadores podrán ser guiados para el cumplimiento de
sus funciones y de esta manera generara un mejor orden y eficacia en la
empresa, y también esto aportara en el cumplimiento de sus objetivos.
Propuesta No. 3: Implementar un área de
recursos humanos.
La empresa no tiene elaborado su propia área
de recursos humanos donde el trabajador pueda hacer una queja de o poder
sugerir propuesta de mejora para la empresa ya que con este medio la empresa
podrá mejorar en los aspectos donde decaen y también podrán saber sobre las
quejas y podres sobrellevarlas y generar un ambiente de trabajo sano.
Así como también se podrá avisas de
algunas acciones deshonestas por parte de algún trabajador con la empresa, y se
pueda tomar medidas respectivas, como también aclarar todo tipo de dudad que
pueda tener el trabajador con sus funciones.
Como podemos observar el control interno es
necesario para el correcto funcionamiento de una empresa. Sin embargo Sánchez (2021),
encontró que las empresas no cuentan con un sistema
control interno planteado, pero que el personal en un 10% de los siete entrevistados tiene conocimiento
respecto a este tema e indican que desearían que la empresa pudieran contar con
un control interno muy bien ejecutado y la empresa estaría muy dispuesto a
tener capacitación acerca del control interno unto con el personal, esto
indicaría que un control interno mejoraría a la empresa obteniendo un impacto
muy positivo en la tomas de decisiones, nos da a conocer también que es
importante para las empresas poder llevar un sistema de mecanismo de control
interno. Así mismo Figueroa
(2019). Encontrándose
que los trabajadores de la empresa participan en las fases del control interno,
los trabajadores participaran en las fases de planificación, ejecución y
evaluación; por tanto, los trabajadores saben los problemas que afronta la
empresa y siempre van a tener en cuenta cualquier recomendación que se les dé a
otras entidades, se aplica los principios de control interno de manera regular,
ya que los principios de eficiencia, eficacia y economía son bajos eso es a
causa de que no se cuenta con personales capacitados dentro de la empresa o por
la falta de participación de control interno, la empresa debe de contar con
profesionales que estén a cargo en la parte administrativa del control interno
para que estas sean efectivas y que se implemente de manera correcta y así la
empresa tenga un buen funcionamiento administrativamente. Estos resultados se
asemejan con Ramírez (2020). La mayoría de autores preexistentes estudiados en
la revisión literaria afirman que el control interno solo lo practican
empíricamente y reafirman la importancia de implementar su sistema de control
interno ya que permite una mejor organización, se encontró que se realiza un
control informal los cuales no se aplican a los componentes del informe COSO y
en consecuencia existen deficiencias dentro de las áreas no obstante, en el
componente actividades de control la empresa en estudio si aplica la división
de funciones por parte del personal. Se propone capacitar al personal sobre la
implementación del sistema de control interno. Este resultado es coherente con
la teoría del control interno con la teoría de control interno de Santa Cruz
(2015). Que afirma que el modelo COSO y sus componentes son una estrategia para el
desarrollo y eficiente uso de los recursos de una organización. Por lo tanto,
el modelo refleja el dinamismo en el ambiente de control, así como la
evaluación de riesgos, no solo influyen en las actividades de control, sino que
puede también poner de relieve la conveniencia de considerar el manejo de la
información y la comunicación dentro de un proceso supervisado y corregido de
acuerdo con las circunstancias. No se trata de un proceso en serie, en el que
un componente incide exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo
y multidireccional, en tanto cualquier componente puede influir, y de hecho lo
hace, en cualquier otro.
Por otro lado, Gamboa (2018). El control
interno permite el cumplimiento y el logro de objetivos, misión, visión de las
instituciones y la satisfacción de los clientes; asimismo, permite realizar el
funcionamiento de manera integral, confiable y oportuna a través de la
eficiencia, eficacia y economía de la programación y gestión de las
operaciones; también se afirma que, la aplicación de leyes, reglamentos y
normas contables reduce los riesgos de corrupción y permite la transparencia,
el mejoramiento del reporte de información y resultados financieros para la
toma de decisiones; alcanzando así el éxito empresarial, sí se tiene
implementado su sistema de control interno, lo que permitirá será que sus
operaciones se encuentren bien diseñadas y coordinadas, para lograr sus
objetivos establecidos; además, la administración crea una buena relación
laboral con sus trabajadores, aplicando controles en las diferentes áreas de
operaciones de la ferretería, que posibiliten los procesos de planeación,
monitoreo y control de actividades de manera eficaz y eficiente, para poder
lograr y alcanzar su visión, misión y objetivos estratégicos, sobre todo, la
seguridad razonable de su información financiera, para su proyección hacia el
futuro. Guarda relación con Quispe (2021). Describe detalladamente las cinco partes que conforma un
control interno; en un 80% no se implementa un ambiente de control de manera
adecuada y eficaz ya que siendo el cimiento del control interno esto podría
traer un mal desarrollo en las funciones y puede llegar a no ser seguros y no
confiables, un 40% no se ejecuta de manera adecuada la evaluación de riesgos
siendo de esta manera exponer la salud y seguridad del trabajador en algunas
situaciones en las cuales la empresa no estaría preparada para poder afrontar,
en un 80% no se implementa de manera eficaz las actividades de control siendo
de esta manera que haya una deficiencia en los procedimientos y operaciones de
la empresa, solo el 20% no se llegó ejecutar adecuadamente la
información y comunicación teniendo un mejor resultado y aplicación, y por último el 40% no implementa adecuadamente las actividades
de supervisión, también halló que en su mayoría las PYME emplean actividades de
control pero presentan deficiencias importantes.
Describir las
características del control interno de las micro y pequeñas empresas del Perú:
caso empresa INVERSIONES HNRS CUEVA S.R.L. – SAN MARCOS – ANCASH, 2022
Ambiente de Control
La empresa
Inversiones Hnos Cueva S.R.L, no tiene
un manual de organizaciones y funciones (MOF), pero cuenta con un plan
estratégico y operativo la dirección tiene el personal con la experiencia
suficiente así mismo como su manual de principios éticos que lo tienen muy presente,
sin embargo, carece de un organigrama.
Evaluación de Riesgo
La empresa
Inversiones Hnos Cueva S.R.L, no
cuenta con una oficina de control riesgos y tampoco tiene bien identificado los
niveles de riesgo de las diferentes áreas de la empresa, por otro lado, si
cuenta de una implementación y elaboración de su plan de contingencia y carece
de un mapa de riesgos.
Actividad de Control
La empresa
Inversiones Hnos Cueva S.R.L, en
cuanto a estas actividades la empresa de estudio carece de mecanismos que
puedan identificar eventos que puedan afectar gravemente a los objetivos que la
empresa se haya propuesto como también a la misión que tenga, por otro lado, tiene implementados controles para asegurar el acceso y la
administración ya que se realiza operaciones que están debidamente
respaldados con documentación suficiente y pertinente.
Información y Comunicación
La empresa
Inversiones Hnos Cueva S.R.L, tiene un
punto fuerte en cuanto a la confianza que hay entre los trabajadores en cuanto las
propuestas de mejora hechas por parte de los trabajadores, hay buena
comunicación con respecto a sus funciones y responsabilidades en cada una de
las áreas de la empresa, pero no tiene elaborado y aprobado una página web
donde pueda interactuar un poco mas con sus clientes ya sea en quejas, números
de contacto o algún pedido de la misma manera no hay una sección o área donde
se pueda informar todos los inconvenientes deshonestos.
Actividades de Supervisión
La empresa
Inversiones Hnos Cueva S.R.L, si
cuenta con un control en cada una de las actividades en las diferentes áreas
para un buen funcionamiento, también periódicamente realiza autoevaluaciones
que le permite mejorar como empresa, así como también hay auditorías internas
como externas que ayudan al control interno, realiza seguimiento continuo a los planes de
mejoramiento utilizando la información que tienen.
La empresa en estudio aplica el control interno, pero no en su totalidad
hay puntos donde necesita reforzar y otros donde lo tiene muy bien estructurado
y lo aplica en la empresa, sin embargo, cabe resaltar que se tiene una
deficiencia en la información y comunicación en relación tanto con los
trabajadores y los clientes, de seguir aplicando y mejorando el control interno
la empresa mejorara exponencialmente. Esta afirmación tiene una similitud con Gamboa
(2018). Donde afirma que el control interno de ser ejecutado de una buena
manera va permitir el correcto funcionamiento de manera confiable y oportuna,
también la aplicación de leyes, reglamentos y normas contables que rigen en el
Perú, reduce el riesgo de corrupción dando pase a la transparencia para
adquirir un mejor reporte en los resultados financieros y así tomar las mejores decisiones que favorezcan
positivamente a la empresa alcanzando el éxito empresarial que es lo que
quieren todas las micro y pequeñas empresas en su proyección hacia el futuro.
Hacer un análisis comparativo de las micro
y pequeñas empresas del Perú y la empresa Inversiones Hnos Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash, 2022.
El control interno en la empresa es fundamental ya
que de esto dependerá mucho del correcto funcionamiento y de una mejor gestión
en la empresa dando como resultado positivo un sano crecimiento de la empresa.
Del mismo modo Carrillo (2021). Nos explica que el control interno es
importante, es necesario, e influye positivamente en la determinación de la
eficacia y la eficiencia de las operaciones de la empresa. Al momento de
analizar los resultados, la problemática de la empresa comerciales es la
escasez o incluso la falta total de un sistema de control interno integrado.
Así mismo en caso que las empresas no ejecuten un control interno por descuido,
el poco interés o por el poco conocimiento del tema lo único que se llegará a
conseguir será una empresa no eficaz y no podrá desarrollarse adecuadamente.
Según Chero (2022). Las empresas comerciales no están aplicando un
sistema de control y es por eso se están viendo perjudicadas en la gestión de
las empresas. Con respecto a algunas entidades existen casos de información
periódica, oportuna y confiable que ayuda al cumplimiento de ciertas metas y
objetivos trazados por la empresa. Que al aplicar un buen
sistema de control de inventarios ayuda a suministrar información confiable,
personal deshonesto y asimismo a pérdidas innecesarias. Se evidencia que, a nivel
nacional, más del 70% de las MYPE no presentan un sistema de control interno,
brinda muy poca información del cumplimiento de sus normas éticas y sus
funciones, no cumplen con los objetivos trazados por la empresa al no contar
con un buen procedimiento de actividades de control. A si mismo se tiene en consideración las
observaciones hechas por las auditorias. Desde otro punto de vista Figueroa
(2019). Con respecto al control interno el 71%
participa en la fase de planificación, el 76% participa en la fase de ejecución; el 81%
promueve el principio de la eficacia, el 90%
la empresa brinda una información transparente, el 95% cumplen con las
normas éticas, el 76% existe un flujo de información adecuada en diferentes
áreas de la empresa, el 76% dijo la información circula en todo los sentidos de
la empresa, el 81% existen procedimientos que aseguren toda la deficiencia, el
95% del control interno es evaluado periódicamente por la dirección. El control
interno se aplica de manera correcta ya que es evaluado periódicamente por la
dirección de la empresa, también cumplen con las fases de planificación y los
principios de control interno.
Hacer
la propuesta de mejora del control interno de la empresa Inversiones
Hnos Cueva S.R.L. – San Marcos – Ancash,
2022.
Propuesta
N°1
Lo primero y más importante es que la
empresa caso de estudio tenga que implementar una oficina de riesgos como
también un mapa de riesgos donde especifique cada una de las áreas en especial
las que tiene mayor riesgo para el trabajador y no solo en dentro de la empresa
si también es importante que las señales de riesgo sean empleadas externamente,
para esto es necesario que la empresa realice capacitaciones para que el
personal tenga conocimiento en este tema así como también el dueño de la
empresa para que así se pueda evitar accidentes y se genere un ambiente seguro
de trabajo.
Propuesta
N°2
Lo segundo que
se propuso a la empresa es implementar un MOF (Manual de Organizaciones y
Funciones). al obtener este manual los trabajadores de la empresa tendrán conocimiento
de forma clara, detallada y sencilla cada una de las funciones que tienen que
realizar en las distintas áreas de la empresa, así como también ejecutarán sus
funciones de acuerdo al cargo que ejercen de manera más efectiva y clara y con
esto la empresa podrá mostrar más eficacia en sus operaciones del día a día.
Propuesta
N°3
La tercera
propuesta que se hiso a la empresa es que se pueda emplear un área de recursos
humanos donde se pueda realizar quejas o recomendaciones como también cualquier
tipo de duda respecto a su función laboral por parte de los trabajadores de
forma que así pueda crecer y de esta manera la empresa pueda tener conocimiento
de las incomodades de sus trabajadores y en que puede mejorar para que pueda
sobrellevar las situaciones que se presenten durante el año y así la entidad
podrá crecer poco a poco y va poder forjar un ambiente de trabajo saludable.
En conclusión, como mencionan los autores
referenciados, las micro y pequeñas empresas tiene un
control interno no muy bien aplicado y si lo aplican lo hacen de manera muy
vaga con muchos errores y mucho por mejorar esto hace que las empresas en la
mayoría de cosos se tenga un desorden, no se sepa que funciones cumplen cada
uno de los trabajadores, hay mucha deficiencia en sus operaciones llegan a
optar por malas decisiones empresariales y esto lo único que genera será el
cierre de la empresa por no tener un buen manejo del control interno, pero sin
embargo las pocas empresas que han mejorado en los últimos años muestran una
mejor eficiencia en sus operaciones, tiene un mejor orden hay más compromiso
entre en empleado y empleador y esto es debido a las distintas estrategias que
han aplicado, permitiendo que genere mejor manejo de las normas en la empresa;
asimismo, mencionan que tener un buen control interno mejora los ámbitos de la
empresa haciendo que estos sean sostenibles en el medio durante mucho tiempo.
Respecto al
objetivo específico 2:
Se pudo concluir
con respecto a los resultados obtenidos al aplicar el cuestionario en la
empresa Inversiones Hnos Cueva S.R.L.
que tiene implementado su control interno, pero se observa que tiene
deficiencias en los procedimientos.
La empresa no tiene determinado cada una de las responsabilidades y
funciones de cada área, ya que no tienen implementado su MOF, tampoco tiene un
organigrama estructurado que permita ver gráficamente la estructura de la
empresa, pero si cuenta con un plan operativo dentro del ambiente de control.
También en las áreas de trabajo de la
empresa no están reconocidos las señales de advertencia de las zonas
peligrosas, ya que no cuentan con una oficina de riesgos, desconocen las zonas
de menor y mayor riesgo por la falta de su mapa de riesgos, pero si tiene elaborado
su Plan de Contingencia para hacer frente a circunstancias imprevistas. Por
otro lado, la empresa si tiene
representado y documentado los documentos de control por personal capacitado,
pero desconocen los mecanismos que ayudan a la empresa con sus objetivos en sus
operaciones y sistemas, por otro lado, también carece de una manual de
procedimientos. Así mismo la empresa se centraliza en sus clientes, pero no le
toman la debida importancia a la elaboración de su página web y a un canal o
área donde se pueda informar acciones deshonestas tanto internamente como
externamente por otro lado si utiliza su sistema de comunicación interno con el
personal respecto a las propuestas y funciones.
Finalmente, se
evidencia de acuerdo al análisis comparativo del objetivo específico 01 y 02
que el componente ambiente de control no coincide con los autores citados ya
que la empresa caso de estudio lo ejecuta de manera empírica y el autor tiene
un alto porcentaje de desaprobación de un control interno en su investigación,
en relación al componente evaluación de riesgos en sus resultados hay
similitudes ya que la empresa tiene elaborado su plan de contingencia claro y
sencillo para poder afrontar situaciones imprevista que se puedan presentar y
el autor resalta que se avalúan los riesgos dentro de la empresa de manera
eficaz y eficiente, en relación a las
actividades de control no se encuentran
ningún tipo de similitud con el autor citado por que la empresa la empresa
tiene sus documentos de control que esta
supervisado por personal capacitado en la materia mientras que el autor nos da
un muy bajo porcentaje con respecto a el control físico de los activos,
funciones y objetivos trazados dentro de su investigación, en relación al
componente de información y comunicación la empresa no le toma mucha
importancia a la información que se tiene que dar a cada personal respecto a
sus funciones que tiene que ejercer así como también no cuenta con una canal o
área donde se pueda informar acciones que puedan afectar a la empresa, mientras
que el autor citado nos da a comer en su investigación que los trabajadores
cumple con las normas éticas y brindan información transparente, encontrando
así en ambos resultado una similitud y por último el componente de actividades
de supervisión se encontraron que hay un porcentaje alto de coincidencia con el
autor por lo que en la empresa caso de estudio se toma en cuenta todas aquellas
observaciones realizadas por un auditor interno y externo que realiza
anualmente para así poder mejorar cada área que hay en la empresa y tenga un
mejor orden y funcionamiento, el autor no solo menciona todo lo anterior a esto
le agrega que hace encuestas al personal para saber si practica y entiende el
código de conducta dentro de la entidad estudiada por el autor.
La implementación
de buen sistema del MOF es muy importante para todas las empresas, ya que todos
los trabajadores de la entidad tendrán bien definidas sus funciones que deben
de cumplir y a si la empresa podrá cumplir sus objetivos trazados, mientras sea
bien clara las funciones y responsabilidades la empresa será eficiente y así el
trabajador mostrara más eficiencia a la hora de cumplir sus funciones y el
desempeño laboral incrementara, así mismo también es fundamental que la empresa
caso de estudio tengan bien definidas cada una de las zonas de riesgo y el uso
de los elementos de seguridad, para esto también es necesario que se realicen
capacitaciones mensualmente o cada dos meses en peor de los casos cada tres
meses, de la misma manera también mejorar la información comunicación que los
trabajadores sean también puedan hacer observaciones, sus quejas y que se pueda
aclarar todo tipo de duda que pudieran tener, así obtener un ambiente laboral
sano y fuera de dudas donde todo quede claro y preciso.
De todo lo
mencionado podríamos decir que el control interno contribuye con el desarrollo
de un buen manejo empresarial en las micro y pequeñas empresas del Perú, para
esto es necesario tener en cuenta que es fundamental cada componte del control
interno si es que se quiere conseguir un mejor orden en sus actividades y
funciones dentro de la empresa y más importante aun cuando llegue el momento de
la toma de decisiones, pero en la actualidad la mayoría de las MYPE no cuenta
con un control interno ya sea porque el gerente desconoce el tema o no le dan
el interés necesario a este tema, y los pocos que llegan a tener un control
interno están en constante mejora y que mediante este diseño la estructura de
la empresa va permitir el correcto desarrollo de sus actividades operativas y
que la trayectoria de la empresa asegure un crecimiento, desarrollo y
permanencia en el tiempo, además es importante la influencia de los auditores
ya que ellos no solo aseguraran el correcto uso y funcionamiento de los
componentes del control interno mediante recomendaciones sino que también
permitirán ver en qué situación se pueda encontrar la empresa, lo que permitirá
poder tomar las decisiones correctas, de esta manera se podrá evitar riesgos
que puedan ocurrir, el personal podrá estar capacitado y ejercer su labor de la
mejor manera posible, el control interno también en fundamental a la hora de
cumplir correctamente con un organigrama ya que ahí se observa la distribución
de cada área y como debe de ser el funcionamiento con sus respectivos
encargados que ayudaran a la empresa a tener un mejor orden en los procesos de
cada actividad, además el control interno será uno de los pilares que se
encargar de mantener una buena reputación de la empresa en el mundo
empresarial.
RECOMENDACIONES
La
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú en todos los casos surge
de la necesidad económica y las posibles circunstancias que rodean a los dueños,
quienes carecen de conocimiento del control interno que es considera como uno
de los factores más relevantes ya que por este medio podrían llegar a ser como
las grandes empresas por lo que se le recomienda a la empresa INVERSIONES HNOS
CUEVA S.R.L: Tener implementado su manual de organizaciones y funciones, así
como también un organigrama que permita observar las distintas áreas o
divisiones por la que está conformado la empresa y que esto sirva de apoyo para
la empresa y obtener una mejor eficiencia y eficacia en cada una de las
actividades de la empresa. Adema se podrá tener un mejor manejo de las normas y
correcto cumplimiento de estas y consigo tener un correcto crecimiento y evitar
posibles confusiones en cuanto a las funciones que cada uno cumple dentro de la
entidad. También es importante supervisar y hacer pequeñas evaluaciones
respecto al desempeño laboral de cada trabajador así su empresa podrá tendrá
conocimiento de como cada uno ellos realiza sus funciones dentro de su área.
También se le recomienda que se apruebe el área de recursos humanos ya que
mediante este medio de información y comunicación el trabajador tendrá clara su
función y no solo eso también podrá aclarar todo tipo de dudad que pueda tener,
así mismo esta are podrá aclarar todo tipo de dudas y quejas que se pueda
generar durante el año. Igualmente es necesario que la empresa tenga muy bien
ejecutado las áreas de riesgo, que tenga las señalizaciones en áreas
clasificadas como peligrosas que el personal sea capacitado y obligado a usar
los implementos de seguridad, para que de este modo el lugar de trabajo sea
seguro y libre de accidentes y por último se recomienda poder levantar las
observaciones realizadas por los auditores en lo posible para obtener un buen
ambiente laboral libre de dudas e inseguridad y así poder tener un larga vida
empresarial y una situación económica estable.
Propuesta para mejorar el
control interno en la empresa Inversiones Hnos Cueva S.R.L.
|
PROBLEMATICA |
ACTIVIDADES |
INDICADOR |
META |
RESPONSABLE |
CRONOGRAMA |
|
AMBIENTE
DE CONTROL |
Elaboración, revisión de los
reglamentos internos de la empresa (MOF) |
100% de documentos elaborados y
revisados |
Realizar, emitir un informe de
elaboración y revisión |
Representante legal de la empresa
|
PERIODO: Octubre – Noviembre 2023 |
|
Elaboración, revisión de un
organigrama |
100% de documentos elaborados y
revisados |
Realizar, emitir un informe de
elaboración y revisión |
Representante legal de la empresa
|
PERIODO: Octubre – Noviembre 2023 |
|
|
EVALUACION
DE RIESGOS |
Identificar las áreas de posible
riesgo (mapa de riesgo) |
100% de documentos identificados |
Emitir documentos de revisión |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
Socialización, sensibilización y
capacitación de los posibles riesgos |
100% de documentos socializados,
capacitados y sensibilizados |
Emitir documentos de
capacitación, socialización y sensibilización |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
|
ACTIVIDADES
DE CONTROL |
Elaboración de un Control en las
actividades |
100% de documentos elaborados |
Emitir un informe de elaboración |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
Socialización del manual de
procedimientos |
100% de personas socializados |
Emitir un informe de
sociabilización |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
|
INFORMACION
Y COMUNICACIÓN |
Elaboración y aprobación del área
de recursos humanos |
100% de documentos elaborados y
aprobados |
Emitir un informe elaboración y
aprobación |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
Realizar capacitaciones a los
trabajadores del área de recursos humanos |
100% de personas capacitadas |
Emitir un informe de
capacitaciones |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
|
Y ejecutar el área de recursos
humanos |
100% de la ejecución de área |
Realizar el área de recursos
humanos |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
|
|
Supervisión del cumplimiento de
las áreas del control interno |
100% de documentos supervisados |
Emitir un informe de supervisión |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
|
|
Actualización de los reglamentos
del control interno en cada área |
100% de documentos actualizados |
Emitir un informe de
actualización |
Representante legal de la empresa |
PERIODO: Noviembre 2023 – Enero 2024 |
Fuente:
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