Caracterización del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú: Caso pequeña empresa “Distribuciones
y Representaciones Catalunya E.I.R.L.” – Chimbote y propuesta de mejora, 2023
Characterization of the internal control of micro
and small companies in the trade sector of Peru: case of small company “Distributions
and Representations Catalunya E.I.R.L.” – Chimbote and improvement proposal,
2023
Liliana Elizabeth Bulnes Mariños, egresada en Ciencias Contables y
Financieras, lilianaebulnes@gmail.com
ORCID: 0000-0003-4210-0600
Resumen
El control interno implementado de forma pertinente,
aplicado según
el tipo de organización, proporciona una óptima gestión financiera, operativa y
administrativa, para el logro de los objetivos institucionales. Sin embargo, la empresa Distribuciones y Representaciones
Catalunya E.I.R.L. de Chimbote, no lo viene aplicando correctamente, sino que aplica
un control empírico, generando una
serie de deficiencias en la ejecución de los procesos de su empresa que
impactan en su desarrollo y rentabilidad.
Por ello el presente trabajo de investigación
tuvo como objetivo
general: Determinar y describir las características
del control interno de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio
del Perú y de la empresa “Distribuciones
y Representaciones Catalunya E.I.R.L.” - Chimbote, 2023. El diseño de la
investigación fue no experimental-descriptivo-bibliográfico-documental y de
caso, para el recojo de información se utilizó las técnicas de la revisión bibliográfica y la encuesta; y como
instrumentos fichas bibliográficas y un cuestionario de preguntas cerradas pertinentes, aplicado a la
titular-gerente de la empresa del caso de estudio. De acuerdo a los resultados
se llegó a la conclusión que la instauración oportuna y eficaz del control
interno le facilita a las micro
y pequeñas empresas alcanzar la competitividad, desarrollarse, expandirse y
permanecer en el mercado peruano. Situación que no se está cumpliendo en la
empresa Distribuciones y Representaciones
Catalunya E.I.R.L. por la aplicación empírica que hacen del control interno. Palabras clave: Control interno,
MYPE, sector comercio.
Abstract
Internal control implemented in a relevant manner,
applied according to the type of organization, provides optimal financial,
operational and administrative management, to achieve institutional objectives.
However, the company Distribuciones y
Representaciones Catalunya E.I.R.L. of
Chimbote, has not been applying it correctly, but rather applies empirical
control, generating a series of deficiencies in the execution of its company's
processes that impact its development and profitability. Therefore, the general
objective of this research work was: Determine and describe the characteristics
of the internal control of micro and small companies in the commerce sector of
Peru and the company “Distribuciones y
Representaciones Catalunya E.I.R.L.” -
Chimbote, 2023. The research design was
non-experimental-descriptive-bibliographic-documentary and case study, to
collect information the techniques of bibliographic review and survey were
used; and as instruments bibliographic files and a questionnaire of relevant
closed questions, applied to the owner-manager of the company in the case
study. According to the results, it was concluded that the timely and effective
establishment of internal control makes it easier for micro and small
businesses to achieve competitiveness, develop, expand and remain in the
Peruvian market. Situation that is not being met in the company Distribuciones y
Representaciones Catalunya E.I.R.L. by
the empirical application they make of internal control. Keywords:
Internal control, Mype, commerce sector.
PLANTEAMIENTO
DEL PROBLEMA
Descripción del problema
Las micro, pequeñas y medianas empresas
(en adelante, PYMES) representan la mayoría de organizaciones existentes en
todo el mundo y desempeñan un papel cada vez más relevante en el desarrollo y
el crecimiento económico, así como en la generación de empleo. Según el Grupo
del Banco Mundial, las Pymes representan más del 50% del empleo formal en todo
el mundo. Es así como vienen acrecentando su productividad, y esto se ve
reflejado en el incremento porcentual que de manera considerable ha tenido la
producción, el comercio y el empleo, gracias a su desarrollo. Sin embargo,
enfrentan importantes barreras de crecimiento, incluido el acceso a la
financiación (16%), el acceso a la electricidad en países de bajos ingresos
(14%) y la informalidad (12%), citados como obstáculos importantes para este
tipo de organizaciones, además de afrontar otras limitaciones: inestabilidad
política, corrupción, tasas impositivas, leyes aduaneras y laborales, entre
otros. (Pereira, 2019)
En
Europa, el 99% son Pymes, lo que equivale a 25 millones de micro, pequeñas y
medianas empresas, que operan en la mayoridad de los sectores económicos, en
contextos desde locales a nacionales muy diferentes, ya sean empresas
innovadoras emergentes o tradicionales. Forman la columna vertebral de la
economía de la Unión Europea (UE), emplean a alrededor de 100 millones de
personas, representan más de la mitad del producto bruto interno (PBI) de
Europa y desempeñan un papel vital en todas las áreas de la economía; las Pymes
europeas crean dos tercios de los empleos en el sector privado y crecen entre
dos y tres veces más rápido. Según estimaciones de la UE, las Pymes españolas
ponen a disposición una mayor proporción de empleo en comparación con la UE en
su conjunto. A pesar de su importancia sobremanera en la economía, como
empresas generadoras de empleo y productividad no han conseguido a menudo la
financiación necesaria a través de los mercados financieros, que les permita
mejorar verdaderamente su competitividad, ya que según la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS) el acceso a la financiación sigue siendo uno de los
mayores problemas al que se enfrentan. (Navio, 2023)
En
América Latina, las Pymes son actores económicos sumamente valiosos, ya que en
considerable medida la población, como muchos sectores de la economía, depende
de las actividades y resultados obtenidos por las Pymes. Estas constituyen el
99% de las empresas formales, y en cuanto al empleo, ocupan al 61% del empleo
ordinario, se trata de un conjunto muy heterogéneo de empresas, que poseen
características y enfoques distintos entre algunos países o regiones, además de
límites ocupacionales y financieros. Las Pymes son sumamente importantes para
dinamizar la economía de cualquier país, ya que son capaces de adaptarse y
cambiar según las exigencias del entorno, debido a su proximidad a los mercados
y la estrecha vinculación con los clientes. Sin embargo, una gran parte de las
Pymes latinoamericanas no son altamente productivas; según la Organización
Internacional del Trabajo (OIT) presentan bajos niveles de productividad,
relacionados con la gestión de las empresas y la profesionalización de su
dirección; siendo esta, junto a las barreras legislativas, impedimentos
comerciales y de financiamiento, las principales causas de la elevada
informalidad y del crecimiento económico limitado. (Ruiz, 2022)
En
Ecuador las Pymes conforman el 99,54% de la estructura empresarial, emplean al
49,74% de la PEA (Población Económicamente Activa) y representan el 27,70% del
PIB del país, lo que significa que las Pymes se están convirtiendo en un actor
importante de la economía. Sin embargo, dentro de la estructura productiva de
la economía del país, las micro, pequeñas y medianas empresas ecuatorianas se
ven debilitadas por diversos obstáculos, restricciones y falta de incentivos,
situación que limita su crecimiento y sostenibilidad, traduciéndose en una
disminución en el desarrollo de proyectos innovadores y una disminución en
oportunidades de empleo profesional. Además de ello, las limitaciones
financieras resultantes de la falta de diversificación de los productos crediticios
hacen que las Pymes sean vulnerables a otras formas de financiamiento informal,
que tienen acceso más libre, pero costos más altos, tasas de interés superiores
a los límites legales y plazos más cortos, Esto dificulta que obtengan
financiación y limitan el crecimiento de estas empresas. Alvarado & Pillco
(2018).
El
sector privado en el Perú está compuesto principalmente por micro y pequeñas
empresas (en adelante Mypes), que constituyen el 96,4% de las empresas
peruanas, representan aproximadamente el 25% del PIB del país y generan el 85%
de los empleos. A nivel nacional contamos con aproximadamente 10 millones de
Mypes, de las cuales el 52% se dedican a servicios, 35% al comercio y 13% a la
manufactura, lo que da fe de su importancia en el tejido empresarial del país
como impulsores del crecimiento económico, la prosperidad y el empleo,
contribuyendo con ello a erradicar la pobreza y la desigualdad. (Comexperú,
2022)
Áncash
está compuesta principalmente por micro y pequeñas empresas, según las
estadísticas del Ministerio de Producción, hay 56.800 fábricas formales, de las
cuales el 99,7% son pequeñas empresas, la industria ocupa el noveno lugar del
país en términos de número de empresas formales; el 86% de las pequeñas y
microempresas son empresas informales. Las Mypes juegan un papel importante en
el desarrollo nacional, regional y especialmente local y aumentan su
competitividad y productividad al aumentar la participación en el mercado, Sin
embargo, uno de sus grandes desafíos, es arrostrar la informalidad, la cual
debe ser prontamente abordado y tratado por el ente estatal y por las propias
empresas Mypes. Sumado a esto, también existen dificultades en la gestión de la
región de Ancash a nivel operativo. Muchas empresas permanecen en el nivel de
subsistencia y están aisladas productivamente porque no han alcanzado el nivel
de acumulación de riqueza que les permitiría modernizarse, alcanzar volúmenes
de producción rentables, adherirse a procesos y estándares de calidad y, por lo
tanto, competir con éxito y mantenerse en el mercado peruano Fernández &
Rojas (2018)
Las
Mypes se ha visto severamente afectadas por la crisis del Covid-19, lo que les
resultó en importantes restricciones en sus operaciones. En el país, como en
otros de la región, la pandemia ha significado la suspensión de la actividad
productiva y comercial en ciertos sectores; entre las empresas e industrias no
relacionadas con el sector alimentario y sanitario, la concienciación disminuyó
y las obligaciones económicas y financieras aumentaron. Esta situación trajo
innumerables consecuencias negativas al momento de la reactivación de la
economía, por lo que muchas microempresas recurrieron a la financiación
externa, ya que no todos pudieron acceder al bono de recuperación del gobierno.
(Vásquez y Garrido, 2023)
La
crisis sanitaria mundial provocada por la aparición del COVID 19 ha puesto a
las Mypes en una situación difícil y sin capacidades de respuesta suficientes y
necesarias para afrontar este panorama de crisis global, lo que ha creado la
necesidad de reinventarse; esta reinvención debe ocurrir a nivel operativo y
empresarial, y en los procesos integrados de gestión de riesgos, informes
financieros y calidad. La situación actual obliga a las empresas a implementar
cambios para responder a riesgos estresantes y que emergen rápidamente. Por
ello, las organizaciones deben mantener, actualizar y de ser el caso instaurar
sistemas de control interno sobre la información financiera, así como con fines
estratégicos y operativos. A diferencia de las grandes corporaciones
multinacionales y las instituciones financieras, que normalmente poseen modelos
sólidos de control interno, que les permita arrostrar cualquier disyuntiva o
coyuntura; las micro y pequeñas empresas en su mayoridad no han implementado un
sistema de control interno formal en sus procesos, debido a ello es
indispensable ahora, para que puedan responder a la disrupción a las que fueron
sometidas por el COVID-19 llevar a efecto un sistema de control adecuado a sus
necesidades, que permita mitigar los efectos de esta crisis, en corto, mediano
y largo plazo. (Arbieto, 2020).
Sin
embargo, nos enfrentamos a una realidad donde millones de personas usan el
emprendimiento como medio de sobrevivencia.
Es decir, que son economías familiares de subsistencia. En su mayoría
trabajadores desdeñados por el sistema formal, los llamados
trabajadores-empresarios, que construyeron su emprendimiento como forma de
sobrevivencia, para ser productivos y útiles a la sociedad. Estos
microempresarios aprendieron en la práctica a gestionar sus empresas y han crecido
a base de esfuerzo y sacrificio, pero son olvidados por las políticas del
estado peruano, que resultan además ser políticas informalizantes y limitantes
de la capacidad de las micro y pequeñas empresas. Actualmente las Mypes;
esenciales para la promoción de la economía de nuestro país, afrontan diversos
obstáculos y debilidades: Los sistemas
organizativos, administrativos y de control introducidos, las tecnologías para
la gestión y desarrollo de sus actividades productivas, la falta de una
política nacional de promoción del desarrollo y la financiación de intereses
contrapuestos, una economía de mercado interior inestable que desalienta la
inversión, servicios públicos no competitivos en términos de calidad, precio e
infraestructura, prácticas comerciales desleales y regulaciones medioambientales
y ecológicas estrictas y costosas, Aunado a ello, muchas Mypes no cuentan con
personal profesional que garantice los mejores procesos, tienen una estructura
pequeña con muy pocos empleados o simplemente son una empresa
familiar.(Conrado, 2023)
La
importancia del control, tiene esclarecidas características. En las
organizaciones, a medida que los procesos se vuelven más complejos, se vuelve
urgente la necesidad de implementar más controles o mejorar los que ya se
tiene. Por ello ha surgido un tipo de control que incluye políticas,
procedimientos, métodos y actividades encaminadas a prevenir riesgos y asegurar
el logro exitoso de la gestión, la rentabilidad y los objetivos
organizacionales, A este se le denomina control interno. Para las pequeñas y
micro empresas que presentan defectos y debilidades estructurales, tales como:
falta de procesos y políticas, falta de estrategia, falta de comunicación,
monitoreo, entre otros; estos defectos y debilidades pueden mejorarse si la
empresa implementa controles internos acordes a sus necesidades, tamaño, escala
y operaciones. De esta manera, pueden desempeñarse mejor en términos de
eficiencia, eficacia y economía. La gestión administrativa, el personal, la
contabilidad y finanzas apoyados en un sólido control garantizan el logro de
los objetivos institucionales. (Mata, 2020)
Por lo
tanto, sin duda es necesario estudiar el valor de un sistema de control interno
que satisfaga las necesidades de cada Mype peruana, ya que estas micro y
pequeñas empresas son las empresas dominantes en la economía nacional. Son
organizaciones que se adaptan fácilmente al mercado y son capaces de resistir y
superar los cambios de la globalización y la tecnología. Su desempeño actual
aumenta cada año, pero muchas de ellas son empresas desorganizadas, que no
cumplen con las normas y han perdido su ventaja competitiva. Un sistema de
control interno diseñado, implementado, mantenido y adaptado a las necesidades
de las diferentes organizaciones permitirá una gestión eficaz, una seguridad
razonable y el cumplimiento de los objetivos marcados. (Segovia, 2020).
Sin
embargo, la gerencia de las micro y
pequeñas empresas no tiene clarificado en su gestión, cómo cumplir con el
control interno, la mayoría de ellas no
cuentan con un sistema de control interno formalmente establecido, e ignoran la
importancia de consolidar este proceso en la empresa, así como la relación que
existe entre “más pequeña la empresa” en esa proporción necesitan más de un sólido
control, para volverse competitivas, desarrollarse, establecerse, expandirse y
mantener su posición en el mercado. Dicha situación no se viene realizando,
utilizan el control empírico para proporcionar soluciones basadas en cómo
surgen los problemas. De esta manera, las Mypes entorpecen su integración al
mercado peruano e incluso amenazan su continuidad dentro de este, por cuanto al
no poner en marcha un control interno pertinente arriesgan sus propios recursos
y capital, sin un proceso eficaz de evaluación de la gestión, el fracaso
empresarial es inevitable. (Sandoval, 2021).
Debido
al entorno de la realidad problemática descrita, se está considerando en
estudio a la empresa “Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.”
(Empresa individual de responsabilidad limitada) identificada con RUC N°
20569240434, dicha empresa dio inicio a sus actividades el 24 de enero del
2014, su domicilio fiscal se encuentra en Mercado Bs Aires Sn Int 7 Nuevo
Chimbote – Santa Ancash, su actividad económica la compra y venta de productos
de primera necesidad. Tiene como representante legal a la Titular – Gerente:
Rojas Ávila Reyna Isabel, actualmente la empresa cuenta con 15 colaboradores
incluida la Titular-Gerente. Las empresas que comercializan productos de
primera necesidad desempeñan un papel esencial en la sociedad, ya que
proporcionan los bienes y servicios necesarios para la supervivencia y el
bienestar de las personas. Sin embargo, estas empresas también están expuestas
a una serie de riesgos que pueden afectar su funcionamiento y sostenibilidad. La
empresa es una compañía joven, tiene atención personalizada a sus clientes a
través de su tienda física, su propósito es optimizar, agilizar y mejorar
continuamente el servicio prestado parar satisfacer las necesidades de sus
clientes. Sin embargo, presenta una serie de problemas, debilidades y
deficiencias en sus diferentes procesos, que dificulta que pueda cumplir con
sus propósitos y objetivos institucionales. Siendo su mayor falencia, la
aplicación empírica que hace del control interno. La problemática de no
implementar un sistema de control interno en un comercio de abarrotes puede ser
significativa y puede tener un impacto negativo en los resultados financieros y
la reputación de la empresa. Entre los principales problemas tenemos a:
No
tiene un control adecuado de las entradas y salidas de inventarios; que la
convierte en susceptible al robo por parte de sus empleados o clientes. Los
empleados pueden sustraer productos de la tienda para su uso personal o para
venderlos, los clientes pueden robar productos de la tienda sin pagarlos, o
pueden devolver productos defectuosos o dañados para obtener un reembolso.
Además, por los controles deficientes se pierden productos por deterioro o por
mal manejo. Los productos pueden caducar antes de ser entregados a los clientes.
No
cuenta con un sistema para gestionar sus cuentas por cobrar, lo que produce
dificultades para cobrar a sus clientes. Esto puede conducir a una disminución
de los ingresos y a un aumento de los costos.
No
posee un manual de organización y funciones, las tareas de los empleados no han
sido segregadas, lo que aumenta el riesgo de fraude, errores e irregularidades.
Ha
concurrido en multas y penalidades, por no tener implementado propiamente un
control contable; la falta de controles puede aumentar el riesgo de
incumplimiento de las leyes y regulaciones, lo que puede acarrear sanciones
económicas o penales.
Tiene
problemas con sus proveedores. Las facturas se han enviado incorrectamente, lo
que ha provocado confusiones.
La
falta de controles adecuados ha generado irregularidades en las operaciones de
la empresa, como el incumplimiento de las normas legales o la mala calidad de
los productos o servicios.
Ha reducir
su rentabilidad: La falta de eficiencia y el riesgo de incumplimiento han aumentado
los costos y reducir los ingresos de la empresa.
La
falta de un sistema de control interno efectivo puede tener graves
consecuencias para las empresas que comercializan productos de primera
necesidad. Estas empresas deben tomar medidas para implementar un sistema de
control interno efectivo que proteja sus activos, cumpla con las leyes y
regulaciones, y garantice la eficiencia de sus operaciones. La implementación
de un sistema de control interno adecuado requiere un esfuerzo y una inversión
por parte de la empresa. Sin embargo, los beneficios que se pueden obtener son
significativos, coadyuvan a la empresa a mejorar su rentabilidad, su imagen y
su continuidad.
Por el planteamiento dado anteriormente, se
procedió a formular el siguiente enunciado: ¿Cuáles son las características del control interno de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la pequeña empresa
“¿Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.” de Chimbote y como
mejorarlas, 2023? Las mypes en el Perú, en su mayoría no tiene clarificada la
importancia de la implementación de un sistema de control interno, que les
permita la consecución de sus objetivos, optimizar sus recursos, lograr una
gestión financiera y administrativa más eficiente, mejorar su productividad,
rentabilidad, competitividad y continuidad para permanecer en el mercado
peruano. Contrario a ello, si aplican algún control es empírico y débil,
carente de orden y eficacia. Los resultados de la investigación, servirán como
base para que nuevos investigadores profundicen en el estudio del tema
propuesto. A
fin de realizar la investigación se presentó las siguientes justificaciones: Teórica: Esta
investigación brinda información suficiente, trabajada en el marco teórico y
teorías que estudiaron la variable control interno y a las micro y pequeñas
empresas del Perú, la cual tuvo como objetivo; Identificar y describir las características del control
interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la
pequeña empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.- de
Chimbote y hacer una propuesta de mejora, 2023. Práctica: La
investigación mostró a la titular gerente y empleados de la empresa “Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.” como
actores vinculantes en el desarrollo de los procesos empresariales y el control
interno; indispensable para la consolidación, competitividad y continuidad de
las micro y pequeñas empresas del Perú. Metodológica: Para
lograr los objetivos de la investigación, se realizaron diferentes procesos
metodológicos ordenados y sistematizados, como el desarrollo de la
investigación descriptiva, no experimental, transversal y cualitativa, en
relación al uso del control interno en las micro y pequeñas empresas,
concluyendo que su aplicación pertinente mejora la gestión de las Mypes en el
Perú.
A fin de dar
respuesta al problema enunciado se planteó el objetivo general: “Identificar
y describir las características del control interno de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú y de la pequeña empresa Distribuciones y
Representaciones Catalunya E.I.R.L.” de Chimbote y hacer una propuesta de
mejora, 2023.” y para el cumplimiento de dicho objetivo, se
propusieron los siguientes objetivos específicos: 1. Describir las características del control
interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú, 2023. 2.
Identificar y describir las características del control interno de la pequeña
empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.” de Chimbote,
2023. 3. Realizar un análisis comparativo de las características del control
interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la
pequeña empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya de Chimbote, 2023.
4. Hacer una propuesta para mejorar las características del control interno de
la pequeña empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya de Chimbote,
2023.
Materiales y métodos: Según Hernández et al. (2014)
Señaló el siguiente enfoque para la investigación: El nivel de
la investigación fue no experimental, debido a que la información se tomó tal
como estuvo en la realidad y de lo manifestado por los responsables de la
empresa del caso de estudio; se limitó solo a describir las características del
control interno de las micro y pequeñas empresas, es decir no se manipulo la
información obtenida. El tipo de estudio fue: Descriptivo porque la
investigación fundamentalmente se centró en describir los aspectos más
importantes de las características del control interno de las micro y pequeñas
empresas correspondientes. Bibliográfico porque para conseguir los resultados
del objetivo específico 1 se utilizó la revisión bibliográfica de los
antecedentes nacionales, regionales y locales pertinentes. Documental, porque
la investigación empleó documentos oficiales pertinentes. Finalmente, fue de
caso porque se utilizó una sola empresa para hacer la investigación. El diseño de la
investigación fue de corte transversal y enfoque cualitativo. Es considerado de corte transversal, porque
la selección de datos e información tiene lugar en un momento dado y en una
población determinada, con el objetivo de describirlos y analizarlos.
Finalmente es considerada de enfoque cualitativo, porque buscó conocer las
cualidades, interpretaciones y sentimientos de los colaboradores de la empresa
del caso de estudio, la forma cómo conceptualizan el control interno y la
importancia que les merece en la aplicación de las micro y pequeñas empresas.
La población, definido por Arias et al. (2016), como un conjunto de instancias
definido, limitado y acequible, que pueden ser personas, animales, entidades,
objetos, etc., que formaron la referencia para el muestreo y que cumplen con un
conjunto de criterios establecido. (p. 202). La población
estuvo compuesta por todas las micro y pequeñas empresas del sector comercio
del Perú. La muestra: La muestra
fue la empresa “Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.”, la misma
que fue escogida de manera dirigida o intencionada
Variables. Definición y Operacionalización
TÍTULO: CARACTERIZACIÓN
DEL CONTROL INTERNO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL
PERÚ: CASO PEQUEÑA EMPRESA “DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES CATALUNYA
E.I.R.L.” – CHIMBOTE Y PROPUESTA DE MEJORA, 2023
|
VARIABLE
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DEFINICION OPERATIVA
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DEFINICIÓN OPERACIONAL
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DIMENSIONES
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INDICADORES
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ITEMS
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ESCALA
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DE MEDICIÓN
|
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CONTROL
INTERNO
|
El control interno
es un conjunto de acciones, planes, políticas, actividades, registros,
procedimientos y métodos diseñados para proporcionar la consecución de los
objetivos de una organización.
Un Sistema de control efectivo va a coadyuvar a las empresas a proteger sus
activos contra el fraude, el error y la pérdida, mejorar la eficiencia y la
eficacia de sus operaciones; reducir los riesgos a los que se enfrenta,
mejorar la toma de decisiones de los gerentes y cumplir con las leyes y
regulaciones aplicables.
|
Componentes
del control
|
AMBIENTE
DE CONTROL
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¿La empresa tiene
implementado su
control interno formalmente?
|
Cuestionario.
Dicotómicas:
1= Si
2= No
|
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EVALUACIÓN
DE RIESGOS
|
¿La empresa cuenta y ha puesto
en práctica el Plan de Administración de Riesgos?
|
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ACTIVIDADES
DE CONTROL
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¿La empresa cuenta con
actividades que aseguren el cumplimiento de sus objetivos?
|
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INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
|
¿En su empresa existe
comunicación fluida entre empleador y empleados?
|
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SUPERVISIÓN
Y MONITOREO
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¿La empresa efectúa
periódicamente supervisiones que permitan detectar a tiempo deficiencias que
se puedan presentar dentro de la empresa?
|
Fuente: Elaboración propia de la autora y coautor.
Técnicas e instrumentos de recolección
de información: Cisneros et al. (2022) afirma que, las técnicas o instrumentos de
investigación son los procedimientos o formas de obtener los datos del tema de
estudio. Se apoya en las herramientas para recopilar, analizar, organizar,
examinar y presentar la información encontrada. Las técnicas permiten buscar la
información necesaria y oportuna del tema investigado. (p. 1171). Para el estudio se empleó la técnica de la revisión
bibliográfica procedente de los diferentes autores que han realizado alguna
investigación respecto a la variable de estudio control interno. Asimismo, se
aplicó la técnica de la encuesta a la titular gerente, mediante un cuestionario
como instrumento de preguntas diversificadas que, permitieron determinar los
resultados y la descripción para conocer la caracterización del control interno
en la empresa de estudio.
Método de análisis de datos: Para cumplir con el objetivo 1 se utilizó la revisión
bibliográfica y documental de los antecedentes nacionales, regionales y
locales. Para conseguir los resultados del objetivo específico 2, se utilizó como técnica la encuesta
y como instrumento un cuestionario de preguntas cerradas pertinentes, el mismo que se aplicó
a la gerente de la empresa
del caso de estudio.
Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se utilizó la técnica del análisis comparativo de los
resultados de los objetivos específicos
1 y
2 de la investigación. Por último, para lograr el objetivo específico 4
se realizó la propuesta de mejora del control interno de la empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L.
Aspectos
éticos: Según Uladech
(2023) para realizar una investigación, se tiene en cuenta el Art. 5°
Principios éticos aprobados por acuerdo del Consejo Universitario con
Resolución No. 1212-2023-CU-ULADECH Católica, que se detallan a continuación:
a. Respeto y protección de los derechos de los intervinientes: su dignidad,
privacidad y diversidad cultural. b. Cuidado del medio ambiente:
respetando el entorno, protección de especies y preservación de la
biodiversidad y naturaleza. c. Libre participación por propia voluntad:
estar informado de los propósitos y finalidades de la investigación en la que
participan de tal manera que se exprese de forma inequívoca su voluntad libre y
especifica. d. Beneficencia, no maleficencia: durante la investigación y
con los hallazgos encontrados asegurando el bienestar de los participantes a
través de la aplicación de los preceptos de no causar daño, reducir efectos
adversos posibles y maximizar los beneficios. e. Integridad y honestidad:
que permita la objetividad imparcialidad y transparencia en la difusión
responsable de la investigación. f.
Justicia: a través de un juicio razonable y ponderable que permita
la toma de precauciones y limite los sesgos, así también, el trato equitativo
con todos los participantes.
RESULTADOS
Respecto
al objetivo específico 1:
Describir
las características del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú, 2023.
Cuadro N° 1. Resultados del
Objetivo específico 1
Fuente: Elaboración propia en base
al cuestionario aplicado a la titular gerente Reina Rojas Ávila de la empresa
del caso de estudio.
Respecto al objetivo específico 3
Realizar un análisis comparativo de las características del
control interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y
de la pequeña empresa “DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES CATALUNYA E.I.R.L.” de
Chimbote, 2023
|
Elemento de
comparación
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Resultados
del Objetivo específico 1
|
Resultados
del Objetivo Específico 2
|
Análisis y/o
explicación
|
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AMBIENTE
DE CONTROL
|
Según Vivanco
(2023) la empresa estudiada, aplica un control interno empírico, lo que
justifica la disyuntiva que afronta, sobre la consecución de sus objetivos
institucionales y como afecta ello el desarrollo de sus actividades.
Además, Broncano (2021) en la empresa de
estudio, agrego que: Los empleados trabajan de manera desordenada, sin contar
con normas y directrices de control que coadyuven a sus labores. Tampoco
dispone de controles físicos de inventario para proteger sus bienes. Su
gestión integrante y el uso del control lo realizan de manera empírica,
ocasionando que pierdan tiempo y dinero en tareas innecesarias o en la corrección de errores.
|
La empresa
DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES CATALUNYA E.I.R.L. Ejecuta sus procesos sin
haber considerado implementar un sistema de control interno formal, si no que
sigue un control empírico, incidiendo en la indeterminación del componente
ambiente de control. La empresa no tiene elaborado un plan estratégico,
tampoco un plan operativo anual, organigrama, manual de organización y
funciones, y no cuenta con un apropiado reglamento interno de trabajo.
|
Coincide, las
empresas no han establecido un sistema de control interno, seguido de un
ambiente de control. Este componente, es el fundamento del sistema de
control, establece el tono y la cultura de la organización y proporciona el
marco para el funcionamiento eficaz de los demás componentes. Un buen
ambiente de control se caracteriza por la integridad, los valores éticos y la
responsabilidad de los directivos y empleados, así como por una actitud de
cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos.
|
Cuadro N° 3. Resultados del Objetivo específico 3
|
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
|
Según Espichan (2023) la empresa estudiada
hace uso empírico del control interno. Siendo así no ha implementado un plan
de administración de riesgos, lo que provoca que se presente errores e
inconsistencias en el desarrollo de sus procesos, haciéndola enfrentar un
aumento de costos y una potencial pérdida de clientes. Asimismo, Sandoval
(2021) demostró que, la empresa del caso, viene dando solución a sus
problemas de gestión de acuerdo a como se presentan, manejan la aplicación
del control en forma empírica, con la deficiencias y debilidades que esto
conlleva. Aunque ha fijado sus objetivos, no los ha trascendido a sus
empleados, tampoco ha puesto sobre la marcha un plan de administración de
riesgos, que vuelve a la organización vulnerable a diversas amenazas.
|
La empresa DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES
CATALUNYA E.I.R.L. Aunque ha definido sus objetivos y metas, no ha
identificado los eventos negativos (riesgos). No cuenta con un Plan de
administración de riesgos, tampoco lleva a cabo actividades de prevención y
monitoreos.
|
Los riesgos pueden ser internos o externos y
afectar a las operaciones, la información financiera o la reputación de la
organización, en consecuencia, impedir que alcance sus objetivos. La
aplicación eficaz del componente de control-evaluación de riesgos,
identificará riesgos potenciales, analizará la probabilidad que se produzcan
dichos riesgos, evaluara el impacto que podrían tener, así como el
procedimiento oportuno para corregir los riesgos identificados.
|
|
ACTIVIDADES DE
CONTROL
|
Según Huamán (2023) en la empresa del
caso, el sistema de control interno, se viene ejecutando con falencias y
limitaciones. Su información presentada, no es congruente a sus operaciones
realizadas, su control de inventarios no concuerda con la existencia física,
las operaciones no son registradas íntegramente, lo que desestima la
fiabilidad de la información financiera. También Espinoza (2023), En
la empresa estudiada, determinó que el control interno y la gestión de
inventaros mantienen una relación significativa positiva, alta y directa, de
modo que mientras el control interno fuera más eficiente, mayor lo sería el
control de inventarios; ello significa que, si no se desarrolla uno de manera
adecuada, el otro se verá afectada. El control de inventarios, sostenido en
un sistema de control interno, garantizará que los inventarios sean precisos,
completos y actualizados.
|
La empresa
DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES CATALUNYA E.I.R.L. Aun cuando ha fijado sus
objetivos, no ha implementado las actividades que aseguren su cumplimiento.
Tampoco posee controles para proteger sus activos: Efectivo, inversiones e
inventarios. Convirtiéndolos en susceptibles al riesgo, robo, pérdida o
desperdicio.
|
Coincide, las
empresas estudiadas, necesitan implementar un sistema de control interno,
seguido de su componente actividades de control. Requiere de políticas y procedimientos que ayudan
a asegurar que se cumplan los objetivos fijados; asimismo aseguren la
confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes y
regulaciones, la protección de los activos de la organización, a la par de
coadyuvar en la eficacia y eficiencia de las operaciones
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|
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
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Según Castillo
(2023), La empresa estudiada, así como en su mayoridad las Mypes en el
Perú; está apoyada en un control practico, débil y falente, que no
proporciona la preeminencia de un sistema de control interno sólido y formal.
Siendo así no tienen garantizada la precisión de sus datos financieros, que
ocasiona la toma de decisiones erróneas de inversión. Se expone al aumento
del riesgo de fraude y corrupción, a la perdida de sus recursos: Bienes,
dinero e información. También León
(2021), en la empresa de estudio, demostró que el control interno,
constituye un instrumento valioso para mejorar la rentabilidad. Sim embargo
la comunicación organizacional no es fluida, no tienen canales de
comunicación con la dirección, tampoco disponen de mecanismos para medir la
satisfacción de los usuarios; lo que supone un obstáculo para conseguir sus
objetivos orientados al incremento de la rentabilidad.
|
En DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONES CATALUNYA E.I.R.L. No existe una comunicación fluida entre
los niveles de la organización. No cuenta con canales de comunicación
eficientes, no se han aplicado mecanismos que proporcionen al personal la
información detallada para cumplir con sus actividades o para informar de
irregularidades. La toma de decisiones, no es oportuna, porque la información
es deficiente.
|
La información debe ser oportuna, precisa y
relevante para que los directivos puedan tomar decisiones informadas. La
comunicación debe fluir en todos los niveles de la organización. A través de
la aplicación eficiente del componente información y comunicación todos los
empleados conocerán sus responsabilidades, los directivos podrán acceder a la
información que necesitan para tomar decisiones. Se promoverá una cultura de
comunicación abierta y honesta.
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SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
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Según Vásquez (2022) La empresa estudiada presenta un control interno,
que no está debidamente implementado, presenta falencias en cuanto a sus
componentes, los cuales se vienen ejecutando con errores e irregularidades. No realiza actividades para supervisar o monitorear el
control interno que aplica; lo que acrece el riesgo de la perdida de activos,
el aumento en los costos, que conduce a la disminución de los ingresos y la
rentabilidad.
|
La empresa
DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES CATALUNYA E.I.R.L. No realiza actividades de supervisión y
monitoreo. El control que emplea es empírico, en él no se realiza las
verificaciones oportunas del control. La empresa no determina, supervisa o
mide la calidad del desempeño de los controles prácticos que usa.
|
Todo el proceso debe ser monitoreado, con el fin
de un mejoramiento
continuo. El componente de supervisión y monitoreo es el proceso de monitoreo
y evaluación del sistema de control interno para garantizar su eficacia. A
través de este componente se evaluará si los otros (componentes) están
presentes y funcionando de forma interdependiente y coordinada, en beneficio
de un sistema de control eficiente y eficaz.
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Fuente: Elaboración
propia en base a
los resultados comparables de los objetivos específicos 1 y 2.
DISCUSIÓN
Respecto al Objetivo específico 1
Describir las características del control interno de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú, 2023.
Se observa lo valioso y prominente que representa para las
organizaciones la instauración de un sistema de control interno. según Huamán
(2023) debe implementarse en toda entidad independientemente de las actividades
que desarrolle, los recursos que posea, su tamaño, o sector. Dicho sistema de
control, en conjunto de la aplicación de sus componentes deberá suministrar las
acciones, planes, políticas, procedimientos y métodos que coadyuven a la mejora
continua y permanente, la eficiencia operativa, financiera y económica de la
organización; simultáneamente con la consecución de sus objetivos establecidos.
Vivanco (2023), añade que, es indispensable para llevar a efecto un sistema de
control interno competente que, su diseño sea según las necesidades específicas
de la institución; siendo así variara de una entidad a otra. El diseño es un
proceso de suma relevancia. Correctamente estructurado, el control interno,
servirá a los fines para los cuales fue instaurado; coadyuvar a la empresa a
lograr sus objetivos, disminuir el riesgo de fraude y error, acrecentar la
eficiencia y eficacia de las operaciones, en cumplimiento con las leyes y
regulaciones. Así mismo Espichan (2023) afirma que, la aplicación eficiente del
control interno; brinda a las empresas una serie de beneficios tangibles e
intangibles, Los beneficios tangibles del control interno incluyen la reducción
del fraude y los errores; estos podrían causar pérdidas financieras
significativas. Un control efectivo ayuda a las empresas a detectar y prevenir el
fraude y los errores, lo que conduce a una reducción de las pérdidas
financieras. La mejora de la eficiencia de las operaciones: Un sistema de
control efectivo permite a las empresas realizar sus operaciones de forma más
eficiente; agiliza los procesos, lo que puede liberar recursos para otras
actividades, reduce los desperdicios (ayudar a las empresas a identificar y
eliminar los desperdicios) en consecuencia contribuye a la reducción de los
costos. Mejora de la toma de decisiones; proporciona a los propietarios
información precisa y oportuna que ayuda a mejorar la toma de decisiones
informadas sobre el futuro de la empresa; además de coadyuvar a identificar
oportunidades de crecimiento, mitigar riesgos y tomar decisiones estratégicas
que sean más rentables. En cuanto a los beneficios intangibles del control
interno, mejora la reputación: Una empresa con un sistema de control interno
efectivo va a generar confianza en sus clientes, proveedores y otras partes
interesadas. Brinda Mayor seguridad: Ayuda a proteger los activos de la
empresa, lo que genera una mayor seguridad para los empleados, los clientes y
otras partes interesadas, esto contribuye a crear un entorno de trabajo más
productivo y seguro. Mejora de la cultura organizacional; crea una cultura de integridad
y transparencia en la empresa, lo que conduce a una mejora de la moral de los
empleados y a una mayor productividad. En general, los beneficios del control
interno se caracterizan por ser significativos para las empresas de todos los
tamaños. Aquellas que optan por implementarlo mejorarán su rentabilidad,
competitividad y reputación. León (2021) Coincide: Las empresas con sistemas de
control interno más fuertes tendrán una rentabilidad superior a las empresas
con sistemas de control más débiles. Sim embargo, su estudio evidencio que, aun
cuando un sistema de control, trae una serie de ventajas, sobre todo a las
micro y pequeñas empresas, en su mayoridad, al igual que la empresa estudiada,
aplican un control interno empírico, lo que justifica la disyuntiva que
afrontan, respecto a la consecución de sus objetivos institucionales. Estos
resultados coinciden con Sandoval (2021) quien sostiene que, el control
interno, aunque es un elemento básico y esencial para la administración
eficiente de una empresa, no se aplica apropiadamente, sino que su
conceptualización y aplicación se maneja en forma empírica, con la deficiencias
y debilidades que esto conlleva; las Mypes brindan solución a sus problemas de
gestión de acuerdo a como se presentan. Si fijan sus objetivos, no los
trascienden a sus empleados, tampoco ponen sobre la marcha un plan de
administración de riesgos, que las convierte en susceptibles a diversas
amenazas. Como el riesgo por la perdida, robo o desperdicio de sus activos:
Efectivo, inversiones e inventarios. Castillo (2023) Señala que en su mayoridad
las micro y pequeñas empresas en el Perú, están basadas en un control practico,
débil y falente, que no proporciona la preeminencia de un sistema de control
interno sólido y formal; por ello hay la necesidad de la instauración de un
sistema de control interno oportuno y apropiado a cada organización de este
sector. Estas empresas al emplear controles empíricos no tienen garantizada la
precisión de sus datos financieros, están expuestas al aumento del riesgo de
fraude y corrupción, a la perdida de sus recursos: Bienes, dinero e
información. Vásquez (2022) señaló que,
el control interno, debidamente implementado, constituye un instrumento valioso
para mejorar la rentabilidad y coadyuvar a la consecución de los objetivos
institucionales, garantizar la efectividad y eficiencia de las operaciones, la
confiabilidad de la información financiera, y el acatamiento de las leyes y
regulaciones aplicables. Sim embargo, las empresas estudiadas (Mypes), no
implementan en el desarrollo de sus procesos, un sistema de control interno,
seguido de la aplicación de cada uno de sus componentes. Esto se ve evidenciado
porque no han elaborado un plan estratégico, tampoco un plan operativo anual,
organigrama, manual de organización y funciones, y no cuenta con un apropiado
reglamento interno de trabajo. Siguiendo controles empíricos no han visto
relevante elaborar un plan de administración de riesgos, procedimentar las
actividades que aseguren el cumplimiento de sus objetivos fijados. En cuanto a
la comunicación organizacional; se observa que impera una interacción poco
fluida, no cuentan con canales de comunicación con la dirección y en relación
tampoco disponen de mecanismos para medir la satisfacción de los usuarios o clientes.
Las micro y pequeñas empresas en su mayoría, no determinan, supervisan o miden
la calidad del desempeño de los controles prácticos que usan. Bajo estos
hallazgos, según Huamán (2023) Se evidenció que en las micro y pequeñas
empresas hay la necesidad de la instauración de un sistema de control interno
oportuno y apropiado a cada organización. La implementación y aplicación
pertinente del control interno en las Mypes, permitirá corregir las
deficiencias, errores e irregularidades dejadas por el uso de controles
empíricos; a fin de alcanzar los objetivos para los que fueron creadas y para
contribuir al desarrollo económico del país. Broncano (2021) manifestó que el
sistema de control Interno debe ser empleado por todas las instituciones
independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, y
diseñado de tal manera, que se ajuste a cada una de ellas y proporcione una
razonable seguridad en lo referente a la efectividad y eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la información financiera, la mejora de las
deficiencias e irregularidades detectadas; desempeño competente de tareas,
acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables y su fin primordial:
Consecución de los objetivos fijados. . Estos resultados se asemejan con la Teoría
de Holmes (1987) citado por Olaya (2021), quien afirma que, el control interno
es un proceso, ejecutado por la gerencia con el fin de proporcionar la
consecución de los objetivos, el uso eficiente de los recursos y la prevención
de errores. La responsabilidad del control interno recae en la gerencia, quien
promueve un entorno de control, basado en la integridad y la responsabilidad, y
asigna responsabilidades y autoridades claras, que influyen en la efectividad
del control interno. El consejo de administración debe supervisar el sistema de
control interno para asegurarse de que sea efectivo. La teoría de Holmes brinda
un marco para la instauración de un sistema de control interno efectivo que
ayude a las entidades a alcanzar sus objetivos.
Respecto al Objetivo específico 2
Identificar y describir las características del control
interno de la pequeña empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya
E.I.R.L.” de Chimbote, 2023.
La
empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L. A un cuando
reconoce la importancia de la implementación de un sistema de control interno,
aunado a la aplicación pertinente de cada uno de sus componentes; el cual, a
través de un conjunto de acciones, normas, políticas y métodos establecidos
ayuda a las organizaciones a alcanzar sus objetivos y metas, salvaguardando sus
activos, asegurando la confiabilidad de su información financiera y
operacional, promoviendo la eficiencia y eficacia de sus operaciones, en
observancia con las leyes y regulaciones aplicables. No ha establecido un sistema de control
interno formal, sino que aplica controles empíricos deficientes, que no le
procuran la prominencia de un sólido control, diseñado específicamente según
sus necesidades. Incidiendo en la
indeterminación del Componente ambiente de control. La empresa no tiene
elaborado un plan estratégico, tampoco un plan operativo anual, organigrama,
manual de organización y funciones, y no cuenta con un apropiado reglamento
interno de trabajo. Coincide con los resultados de la investigación obtenida
por Vivanco (2023) quien señala que, es indispensable llevar a efecto un
sistema de control interno competente, diseñado según los requerimientos
específicos de la organización y compaginado al marco tributario vigente, en
beneficio del desarrollo económico de las Mypes y del país. Sim embargo la
empresa estudiada, aplica un control interno empírico, lo que justifica la
disyuntiva que afronta, sobre la consecución de sus objetivos fijados y como
afecta ello el desarrollo de sus actividades. Siguiendo con el Componente
evaluación de riesgos. Aunque ha definido sus objetivos y metas, no ha
identificado los eventos negativos (riesgos). No cuenta con un Plan de
administración de riesgos, tampoco lleva a cabo actividades de prevención y
monitoreos. Al no identificar, analizar y valorar los riesgos que afronta,
estos podrían impedir que la organización alcance sus objetivos. Coincide con
Espichan (2023) donde la empresa estudiada hace uso empírico del control
interno. Siendo así, no ha implementado un plan de administración de riesgos,
ni actividades de control para mitigarlos, lo que provoca que se presente
errores e inconsistencias en el desarrollo de sus procesos, haciéndola
enfrentar un aumento de costos y una potencial pérdida de clientes. Respecto al
Componente Actividades de control: Aun cuando ha fijado sus objetivos, no ha
implementado las actividades que aseguren su cumplimiento. Tampoco posee
controles para proteger sus activos: Efectivo, inversiones e inventarios.
Convirtiéndolos en susceptibles al riesgo, robo, pérdida o desperdicio. No
dispone de procesos que aseguren, tanto la confiabilidad de la información
financiera, como el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Estos resultados
corresponden con Huamán (2023) en la que, la empresa de estudio, posee un
sistema de control interno, que se viene ejecutando con falencias y
limitaciones. Su información presentada, no es congruente a sus operaciones
realizadas. su control de inventarios no concuerda con la existencia física,
las operaciones no son registradas íntegramente, lo que desestima la fiabilidad
de la información financiera, la protección de sus activos; así como la
eficacia y eficiencia de las operaciones. En el Componente información y
comunicación: La empresa estudiada no mantiene una comunicación fluida entre
los niveles de la organización. No cuenta con canales de comunicación
eficientes, no se han aplicado mecanismos que proporcionen al personal la información
detallada para cumplir con sus actividades o para informar de irregularidades.
La toma de decisiones, no es oportuna, porque la información es
deficiente. Estos resultados coinciden
con Castillo (2023), y León (2021). Las empresas estudiadas, así como en su
mayoridad las Mypes en el Perú; están apoyadas en un control practico, débil y
falente, que no proporciona la preeminencia de un sistema de control interno
sólido y formal. Siendo así no cuenta con los sistemas, procesos y métodos que
permitan la recopilación, el procesamiento y la comunicación de información
relevante y oportuna para la toma de decisiones y el cumplimiento de los
objetivos de la organización. Para finalizar la evaluación de los resultados
obtenidos, en el Componente supervisión y monitoreo: La empresa estudiada no
realiza actividades de supervisión y monitoreo. El control que emplea es
empírico, en él no se realiza las verificaciones oportunas del control. La
empresa no determina, supervisa o mide la calidad del desempeño de los controles
prácticos que usa. Los resultados se asemejan con Vásquez (2022), quien en su
investigación demostró que, la empresa estudiada presenta un control interno,
que no está debidamente implementado, presenta falencias en cuanto a sus
componentes, los cuales se vienen ejecutando con errores e irregularidades. No
realiza actividades para evaluar el diseño y la operación del sistema de
control interno a fin de asegurarse que continue siendo efectivo.; lo que
acrece una serie de riesgos, entre ellos la perdida de activos, el aumento en
los costos, el desmejoramiento de la rentabilidad, entre otros que afectan el
desarrollo de la organización.
Respecto al Objetivo específico 3
Realizar un análisis comparativo de las características del
control interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y
de la pequeña empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya de Chimbote,
2023.
Respecto al Componente ambiente de
control:
Los autores Vivanco (2023) y Broncano (2021) señalan que el componente
ambiente de control, es el fundamento dentro del sistema de control interno,
establece el tono y la cultura de la organización y proporciona el marco para
el funcionamiento eficaz de los demás componentes. Un buen ambiente de control
se caracteriza por la integridad, los valores éticos y la responsabilidad de
los directivos y empleados, así como por una actitud de cumplimiento de las
normas y procedimientos establecidos. Sim embargo, los resultados de las
empresas estudiadas demostraron que no tienen implementado un sistema de
control interno formal, si no que siguen un control empírico. No tienen
elaborado un plan estratégico, tampoco un plan operativo anual, organigrama,
manual de organización y funciones, y no cuenta con un apropiado reglamento
interno de trabajo. Los empleados trabajan de manera desordenada, sin contar
con normas y directrices de control que coadyuven a sus labores. Tampoco
disponen de controles físicos de inventario para proteger sus bienes. Lo que
justifica la disyuntiva que afrontan, sobre la consecución de sus objetivos
institucionales y como afecta ello el desarrollo de sus actividades.
Respecto al Componente evaluación de riesgos:
Los autores
Espichan (2023) y Sandoval (2021) afirman que los riesgos pueden ser internos o
externos y afectar a las operaciones, la información financiera o la reputación
de la organización, en consecuencia, impedir que alcance sus objetivos. La
aplicación eficaz del componente de control-evaluación de riesgos, identificará
riesgos potenciales, analizará la probabilidad que se produzcan dichos riesgos,
evaluara el impacto que podrían tener, así como el procedimiento oportuno para
corregir los riesgos identificados. Sim embargo, los resultados de las empresas
estudiadas demostraron que,
manejan la aplicación del control en forma empírica, con la deficiencias y
debilidades que esto conlleva. Aunque han definido sus objetivos y metas, no
los han trascendido a sus empleados. No vienen identificando los eventos
negativos (riesgos), por lo que no han puesto sobre la marcha un plan de
administración de riesgos; tampoco llevan a cabo actividades de prevención y
monitoreos. Lo que provoca que se presenten errores e inconsistencias en el
desarrollo de sus procesos y vuelva a las organizaciones vulnerables a diversas
amenazas.
Respecto al Componente Actividades de control:
Los autores Huamán
(2023) y Espinoza (2023) determinan que, al implementar un sistema de control
interno, seguido de su componente actividades de control. Implementaran las
políticas y procedimientos que ayudaran a asegurar que se cumplan los objetivos
fijados; asimismo aseguran la confiabilidad de la información financiera, el
cumplimiento de las leyes y regulaciones, la protección de los activos de la
organización, a la par de coadyuvar en la eficacia y eficiencia de las
operaciones. En las investigaciones las empresas estudiadas coinciden en que,
necesitan implementar un sistema de control interno, seguido de su componente
actividades de control; porque requieren de políticas y procedimientos que
ayuden a asegurar que se cumplan los objetivos fijados; asimismo aseguren la
confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes y
regulaciones, la protección de los activos de la organización, a la par de
coadyuvar en la eficacia y eficiencia de las operaciones.
Respecto al Componente información y comunicación:
Los autores Castillo (2023) y León (2021) señalan que, la información
debe ser oportuna, precisa y relevante para que los directivos puedan tomar
decisiones informadas. La comunicación debe fluir en todos los niveles de la
organización. A través de la aplicación eficiente del componente información y
comunicación todos los empleados conocerán sus responsabilidades, los
directivos podrán acceder a la información que necesitan para tomar decisiones.
Se promoverá una cultura de comunicación abierta y honesta. Sim embargo, los
resultados de las empresas estudiadas coinciden en que: No existe una comunicación fluida entre los niveles de la
organización. No cuenta con canales de comunicación eficientes; tampoco
disponen de mecanismos para medir la satisfacción de los usuarios y clientes,
no se han aplicado mecanismos que proporcionen al personal la información
detallada para cumplir con sus actividades o para informar de irregularidades.
La toma de decisiones, no es oportuna, porque la información es deficiente; lo
que supone un obstáculo para conseguir sus objetivos institucionales.
Respecto al Componente supervisión y monitoreo:
El
autor Vásquez (2022) Afirma que, todo el proceso debe ser monitoreado, con el
fin de un mejoramiento continuo. El componente de supervisión y monitoreo, es
el proceso de monitoreo y evaluación del sistema de control interno para
garantizar su eficacia. A través de este componente se evaluará si los otros
(componentes) están presentes y funcionando de forma interdependiente y
coordinada, en beneficio de un sistema de control eficiente y eficaz. Aunque,
los resultados de las empresas estudiadas demostraron que, no realizan
actividades de supervisión y monitoreo. El control que emplean es empírico, en
él no se realiza las verificaciones oportunas del control. No se encontró que
determinaran, supervisaran o midieran la calidad del desempeño de los controles
prácticos que usan; lo que acrece una serie de riesgos a los que se exponen las
organizaciones que no deciden implementar un sistema de control interno.
Respecto al Objetivo específico 4
Hacer una
propuesta para mejorar las características del control interno de la pequeña
empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya de Chimbote, 2023.
Se propone una mejora, según
diagrama:
CONCLUSIONES
Respecto al Objetivo específico 1:
Se concluye según los autores revisados que, el control interno en las
micro y pequeñas empresas, en su mayoridad se viene aplicando en forma
empírica, con las debilidades y deficiencias que trae consigo; el cual no
proporciona la preeminencia de un sistema de control interno sólido y formal.
El sistema de control interno como un conjunto de acciones, planes, políticas,
actividades, registros, procedimientos y métodos; correctamente implementado
según las necesidades específicas de cada organización, se caracteriza por
coadyuvar a la consecución de los objetivos; además de proteger los activos,
mejorar la eficiencia de las operaciones, así como reducir los diferentes tipos
de riesgos a los que son susceptibles las instituciones. Sim embargo, las Mypes
por su pequeño tamaño, su número reducido de empleados y recursos, es común que
no implementen un sistema de control interno; no tienen clarificada la
importancia de consolidar este proceso, ni la relación existente entre “más
pequeña la empresa” en esa proporción dependen de un sólido control para
alcanzar sus objetivos fijados, la competitividad, desarrollarse, afianzarse,
permanecer y expandirse dentro del mercado.
Respecto al Objetivo específico 2:
Se
concluye, según la encuesta aplicada que la pequeña empresa Distribuciones y
Representaciones Catalunya E.I.R.L. Ejecuta sus procesos sin haber considerado
implementar un sistema de control interno formal, que se caracterice por
proporcionarle la seguridad razonable de alcanzar sus objetivos, mejore la
eficiencia y la eficacia de sus operaciones y reduzca el riesgo de errores e
irregularidades; si no que sigue un control empírico. Haciendo el análisis de
manera desagregada se tiene: Incide en la indeterminación del componente
ambiente de control. La empresa no tiene elaborado un plan estratégico, tampoco
un plan operativo anual, organigrama, manual de organización y funciones, y no
cuenta con un apropiado reglamento interno de trabajo. Siguiendo con el componente
evaluación de riesgos: Aunque ha definido sus objetivos y metas, no los ha
trascendido a sus trabajadores. No ha identificado los eventos negativos
(riesgos). No cuenta con un Plan de administración de riesgos, tampoco lleva a
cabo actividades de prevención y monitoreos. En el componente actividades de
control, aun cuando ha fijado sus objetivos, no ha implementado las actividades
que aseguren su cumplimiento. Tampoco posee controles para proteger sus
activos: Efectivo, inversiones e inventarios. Convirtiéndolos en susceptibles
al riesgo, robo, pérdida o desperdicio. En el componente información y
comunicación, se encontró que, no existe una comunicación fluida entre los
niveles de la organización. No cuenta con canales de comunicación eficientes, no
se han aplicado mecanismos que proporcionen al personal la información
detallada para cumplir con sus actividades o para informar de irregularidades.
La toma de decisiones, no es oportuna, porque la información es deficiente. Respecto al último componente de control:
Supervisión y monitoreo; no realiza actividades de supervisión y monitoreo. El
control que emplea es empírico, en él no se realiza las verificaciones
oportunas del control. La empresa no determina, supervisa o mide la calidad del
desempeño de los controles prácticos que usa.
Respecto al Objetivo específico 3:
Se concluye después de la revisión de los antecedentes nacionales e
internacionales, el empleo del cuestionario que se realizó a la titular gerente
de la empresa Distribuciones y Representaciones Catalunya E.I.R.L. y del
análisis comparativo de las características del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú que, los conceptos y
afirmaciones que establecen los autores, coinciden con la empresa del caso de
estudio. El control en las micro y pequeñas empresas en su mayoridad se
caracteriza por ser empírico con una serie de debilidades e irregularidades,
que convierte a las instituciones en susceptibles a diferentes tipos de
riesgos. Para corregir las deficiencias de los controles empíricos; las
organizaciones, sin importar el tipo, tamaño o los recursos con los que
cuentan; deben implementar un sistema de control interno sólido y formal. Dicho sistema de control, deberá proporcionar
las acciones, planes, políticas, procedimientos y métodos que apunten a la
mejora continua, eficiencia operativa, financiera y económica del ente. Sim
embargo se observa que las Mypes no ponen sobre la marcha un sistema de control
interno que coadyuve a sus labores y a la consecución de sus objetivos. Si
cuentan con algún tipo de control, este es empírico, débil y falente; sin un
sólido control, bien diseñado y ejecutado, pueden afectarse negativamente la
eficiencia, la eficacia, la rentabilidad y la sostenibilidad de estas empresas.
La implementación del control interno en las micro y pequeñas empresas será una
inversión valiosa con una serie de ventajas y beneficios para las
organizaciones, que permitirá corregir el uso de controles empíricos.
Respecto al Objetivo general:
De la observación de los resultados y análisis de
los resultados de la investigación, se afirma que, las características del
control interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú
son las siguientes: En su mayoridad las Mypes del sector comercio, incluida la
empresa del caso de estudio, no llevan a efecto un sistema de control interno.
Si cuentan con algún tipo de control, este es empírico, ya que no han
considerado relevante la instauración de un sistema formal. El control interno
es un proceso diseñado para proporcionar seguridad razonable de que se alcancen
los objetivos de la empresa. Estos objetivos pueden ser de naturaleza
financiera, operativa o de cumplimiento. Un sólido control, bien diseñado y
ejecutado contribuirá en forma prominente a mejorar la eficiencia y la eficacia
de las operaciones (al reducir los errores, la duplicidad y el desperdicio),
reducirá el riesgo de errores e irregularidades (como fraudes, robos y
malversaciones); Protegerá los activos de la empresa, como efectivo, inventario
y propiedad intelectual. Por último, al respecto, un sistema de control interno
adecuado puede ayudar a las micro y pequeñas empresas a cumplir con las leyes y
regulaciones aplicables, como las leyes fiscales y laborales. El sistema de
control interno se basa en cinco componentes: Ambiente de control, este
componente establece la base para el resto del sistema de control interno.
Incluye factores como la integridad, los valores y la ética de la empresa, así
como su estructura organizacional. El componente evaluación de riesgos: Este
componente implica la identificación y evaluación de los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la empresa. El componente actividades de
control; aplica las políticas y procedimientos que se implementan para evaluar
el cumplimiento de los objetivos institucionales y mitigar los riesgos
identificados. Componente Información y comunicación: Implica la recopilación,
el procesamiento y la comunicación de la información relevante para el sistema
de control interno. El componente supervisión y monitoreo: A través de este
componente se realiza la evaluación periódica del funcionamiento del sistema de
control interno. Los componentes del sistema de control interno son importantes
para las organizaciones de todos los tamaños y sectores. Están
interrelacionados y deben funcionar de manera coordinada para ser efectivos.
Sim embargo las empresas estudiadas, al aplicar controles empíricos, que no
proporciona la preeminencia de un sistema de control interno sólido y formal;
diferente al escenario descrito, presentan: Incidencia en la indeterminación
del componente ambiente de control. Las empresas no tienen elaborado un plan
estratégico, tampoco un plan operativo anual, organigrama, manual de
organización y funciones, y no cuenta con un apropiado reglamento interno de
trabajo; lo que justifica la disyuntiva que afronta, sobre la consecución de
sus objetivos institucionales y como afecta ello el desarrollo de sus
actividades. En el componente evaluación de riesgos, aunque los estudios
observan que han definido sus objetivos y metas, no han identificado los
eventos negativos (riesgos). No cuenta con un plan de administración de
riesgos, tampoco llevan a cabo actividades de prevención y monitoreos. El componente actividades de control, muestra
que han fijado sus objetivos, pero la mayoría no lo ha trascendido a sus
empleados, tampoco han implementado las actividades que aseguren su
cumplimiento. Su información presentada, no es congruente a sus operaciones
realizadas, no poseen controles para proteger sus activos: Efectivo,
inversiones e inventarios; convirtiéndolos en susceptibles al riesgo, robo,
pérdida o desperdicio. El componente información y comunicación, evidencia que,
no existe una comunicación fluida entre los niveles de la organización. No
cuentan con canales de comunicación eficientes, no disponen de mecanismos para
medir la satisfacción de los usuarios y/o clientes, no se han aplicado medidas
que proporcionen al personal la información detallada para cumplir con sus
actividades o para informar de irregularidades. La toma de decisiones, no es
oportuna, porque la información es deficiente. El componente supervisión y
monitoreo: No realizan actividades de supervisión y monitoreo. El control que
emplea es empírico, en él no se realiza las verificaciones oportunas del
control. Las empresas no determinan, supervisan o miden la calidad del
desempeño de los controles prácticos que usan.
RECOMENDACIONES
Las micro y pequeñas empresas representan el 99.9%
del total de empresas en el Perú, y generan el 67% del empleo formal. Su
importancia en la economía peruana es innegable, han mostrado una gran
capacidad de adaptación y resiliencia, pero su situación actual presenta
algunos desafíos que deben ser abordados para que puedan seguir contribuyendo
al crecimiento del país. La falta de recursos y de capacitación dificulta que
las Mypes adopten nuevas tecnologías y procesos, lo que les impide ser más
competitivas. El control interno es un proceso que integra políticas,
procedimientos y actividades diseñadas para ayudar a una organización a cumplir
sus objetivos. Tiene como propósito proteger sus activos, verificar la
exactitud y la confiabilidad de la información financiera, promover la
eficiencia y la eficacia de las operaciones, y cumplir con las leyes y
regulaciones aplicables. La ausencia de un sistema de control interno adecuado
en las Mypes puede tener un impacto negativo en su desempeño. Entre los problemas
más comunes que pueden surgir se encuentran los fraudes y pérdidas de activos:
la falta de controles adecuados puede facilitar que los empleados cometan
fraudes o que los activos de la empresa se pierdan o sean robados. El
Incumplimiento de las leyes y regulaciones: la falta de controles adecuados
puede aumentar el riesgo de que la empresa incumpla las leyes y regulaciones
aplicables, lo que puede generar multas o sanciones. Ineficiencia en las
operaciones: la falta de controles pertinentes puede conducir a una disminución
de la eficiencia en las operaciones de la empresa, lo que puede generar costos
innecesarios. Decisiones erróneas: la falta de información confiable dificulta
que los propietarios y gerentes tomen decisiones acertadas para la empresa. Las
Mypes que no tienen un sistema de control interno adecuado están más expuestas
a estos riesgos. Es importante que los propietarios y gerentes de las micro y
pequeñas empresas tomen conciencia de la importancia del control interno y que
implementen un sistema adecuado que se ajuste a las necesidades de su empresa.
Las empresas que comercializan productos de primera necesidad desempeñan un
papel importante en la sociedad, ya que proporcionan los bienes y servicios
necesarios para la supervivencia y el bienestar de las personas. Sin embargo,
estas empresas también están expuestas a una serie de riesgos que afectan su
funcionamiento y sostenibilidad. En una empresa que comercia artículos de
primera necesidad, el control interno es particularmente importante para garantizar
que tenga un suministro adecuado de productos para satisfacer la demanda de los
clientes. También es importante para proteger los activos, como el dinero en
efectivo y los inventarios, además para disminuir errores contables o de
información financiera, que acarree la sobreestimación o subestimación de los
resultados, así mismo un desarrollo competente de las actividades, con el fin
de asegurar el cumplimiento de los objetivos fijados. En la empresa de estudio,
su mayor falencia es la aplicación empírica que hace del control interno,
debido a ello se recomienda a la empresa estudiada que: Implemente un sistema
de control interno sólido, bien diseñado y ejecutado según las necesidades de
su organización. Seguido establecer objetivos: el primer paso es establecer los
objetivos del sistema de control interno. ¿Qué se quiere lograr con el sistema?
¿Qué riesgos se quiere mitigar? Estos objetivos pueden ser de naturaleza
financiera, operativa o de cumplimiento. Identificar los riesgos: una vez que
se tienen los objetivos, es necesario identificar los riesgos que podrían
afectar su logro. Elaborar controles: para mitigar los riesgos identificados,
es necesario elaborar controles; estos controles pueden ser preventivos,
detectivos o correctivos. Comunicar los
controles a los empleados: Es importante que los empleados conozcan los
controles que deben seguir. La comunicación puede realizarse a través de
capacitaciones, manuales o políticas y procedimientos escritos. Implementar y
monitorear los controles: una vez que se han elaborado los controles, es
necesario implementarlos y monitorear su funcionamiento. Realizar auditorías
periódicas: Las auditorías periódicas ayudarán a garantizar que el sistema de
control interno está funcionando eficazmente. Las auditorías pueden ser
internas o externas. Las auditorías internas son realizadas por empleados de la
empresa, mientras que las auditorías externas son realizadas por auditores
independientes. El sistema de control interno debe alcanzar a todas las áreas
integrantes de la organización y corregir los errores e irregularidades que ha
dejado el empleo de controles empíricos. Incidiendo en un sistema de
inventarios eficiente, para realizar un seguimiento de las existencias,
reordenar los productos cuando se agotan y para asegurar que los productos se
almacenan adecuadamente; con ello la empresa va a realizar un seguimiento
preciso de sus existencias. Procesos de compra y venta sólidos que, incluyan
políticas y procedimientos para la aprobación de las compras, la recepción de
los productos y el procesamiento de las ventas. Controles de acceso, para tomar
medidas que protejan los activos de la empresa, como el dinero en efectivo y
los inventarios, contra el robo o el daño. Separación de funciones, para que
las responsabilidades se dividan entre diferentes personas para reducir el
riesgo de fraude o errores. Así mismo es importante educar a los empleados, a
través de capacitaciones sobre la importancia del control interno. Los
empleados deben comprender cómo los controles afectan a su trabajo y cómo deben
contribuir a su cumplimiento. La implementación de un sistema de control
interno adecuado es una inversión a largo plazo que ayudará a la empresa de
abarrotes a mejorar su rentabilidad, su imagen y su continuidad.
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